21.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。

　　A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

　　B.甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

　　C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員

　　D.甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】治理層

　　22.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取( )措施來消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　A.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

　　B.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

　　C.分派不同的項目組為相關客戶提供服務

　　D.向項目組成員提供有關安全和保密問題的指引

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點】應客戶要求提供第二次意見

　　【答案解析】

　　選項C、D屬于利益沖突產生不利影響的防范措施。

　　23.下列情形中，注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的是( )。

　　A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

　　B.審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕

　　C.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內容，而不予指明

　　D.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】相關司法解釋

　　【答案解析】

　　選項A的情形屬于《司法解釋》第七條中規(guī)定的會計師事務所的抗辨事由之一;選項B、C、D都是導致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。

　　24.注冊會計師利用系統(tǒng)選樣法從總體范圍是155-5154的發(fā)票中選取100個樣本，以10為抽樣起點，以下相關說法中，正確的有( )。

　　A.選樣間隔為50

　　B.總體是隨機排列的，不具有規(guī)律性

　　C.總體項目不需要編號

　　D. 選取的第二個樣本編號是215

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】選取樣本階段

　　【答案解析】

　　選樣間隔=(5155-155)/100=50，選項A正確;系統(tǒng)選樣法要求總體必須是隨機排列的，如果總體分布具有某種規(guī)律性，則選擇樣本的代表性較差，選項B正確;使用系統(tǒng)選樣法，對總體中的項目不需要編號，選項C正確;第一個選取的樣本編號是165(155+10)，第二個樣本編號是215(165+50)。

　　25.關于對詢證函回函不符事項的評價，以下說法中，不恰當的是( )。

　　A.不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內部控制存在缺陷

　　B.不符事項可能表明注冊會計師要求調整財務報表

　　C.不符事項可能是函證程序的時間安排導致

　　D.不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調查

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】函證的實施與評價

　　【答案解析】

　　選項B不恰當。詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

　　26.以下關于累積錯報的理解中，不恰當的是( )。

　　A.需要累積的錯報可以區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　B.如果管理層與注冊會計師對會計估計值的判斷存在差異，這種錯報屬于判斷錯報

　　C.注冊會計師通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯報，這種錯報屬于推斷錯報

　　D.需要累積的錯報包括明顯微小的錯報

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】評價審計過程中識別出的錯報

　　【答案解析】

　　注冊會計師評價錯報時不需要累積明顯微小的錯報，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響。

　　27.下列錯報可能違反應收賬款的計價和分攤認定的有( )。

　　A.虛構銷售并確認應收賬款

　　B.少計提應收賬款的壞賬準備

　　C.對一筆應收賬款重復入賬

　　D.將100萬元的應收賬款入賬為1000萬元

　　【正確答案】 B, D

　　【知 識 點】具體審計目標

　　【答案解析】

　　選項A和選項C都是違反了應收賬款的存在認定，選項BD違反了應收賬款的計價和分攤認定。

　　28.在會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性而對項目質量控制人員提出的下列要求中，不適當的是( )。

　　A.不以其他方式參與該業(yè)務

　　B.不代替項目組的決策

　　C.不由項目合伙人挑選

　　D.不向項目組提供業(yè)務咨詢

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】項目質量控制復核

　　【答案解析】

　　A、C可能比準則的要求更加苛刻，但并非不適當;B屬于準則規(guī)定的要求;D錯：項目質量控制復核人員的資格標準組專門要求項目質量控制復核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其獨立性。

　　29.以下有關對事實的重大錯報的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師只需注意明顯的對事實的重大錯報

　　B.對事實的重大錯報與財務報表所反映的事項相關

　　C.對事實的重大錯報是通過實施專門程序發(fā)現的

　　D.對事實的重大錯報可能表明財務報表存在重大錯報

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】對事實的重大錯報

　　【答案解析】

　　對事實的錯報，是指在其他信息(D錯)中，對與已審計財務報表所反映事項不相關(B錯)的信息作出的不正確陳述或列報，是在為發(fā)現重大不一致而閱讀其他信息的過程中可能注意到的(A正確，C錯)。

　　30.無論是建議調整的不符事項、重分類錯誤還是未調整不符事項，在審計工作底稿中通常都是以( )的形式反映的。

　　A.重大事項概要

　　B.會計分錄

　　C.審計證據

　　D.永久性檔案

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】匯總審計差異

　　【答案解析】

　　行業(yè)慣例。所謂會計分錄形式也就是通常所說的審計調整分錄形式。

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