11.下列選項(xiàng)中，( )是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，可能會(huì)不斷修正的。
A.對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
B.計(jì)劃審計(jì)工作
C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說(shuō)法中，正確的是( )。(2012年A卷單項(xiàng)選擇題)
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的保存期限
【答案解析】
審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少10年。
13.信息技術(shù)一般控制具體包括( )。
A.程序開發(fā)與變更
B.編輯檢查
C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)
D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)
【答案解析】
編輯檢查是針對(duì)錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應(yīng)用控制。
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣選取100個(gè)樣本對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，樣本項(xiàng)目不存在錯(cuò)報(bào)，此時(shí)可以使用( )來(lái)推斷總體。
A.比率估計(jì)抽樣
B.差額估計(jì)抽樣
C.均值估計(jì)抽樣
D.PPS抽樣
【正確答案】 C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣
【答案解析】
比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣。
15.為了測(cè)試應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)下列審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)中，具有相關(guān)性的有( )。
A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到購(gòu)貨發(fā)票
B.從購(gòu)貨發(fā)票追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬
C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方追查到銀行存款對(duì)賬單
D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方追查到銀行存款對(duì)賬單
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
選項(xiàng)B是順查，可以證明應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定;選項(xiàng)C應(yīng)付賬款的借方代表償還的應(yīng)付賬款，如果銀行對(duì)賬單顯示了付出款項(xiàng)，那么被審計(jì)單位在借方結(jié)轉(zhuǎn)這筆應(yīng)付賬款是沒(méi)有問(wèn)題的，但是如果銀行對(duì)賬單沒(méi)有顯示付款，那么就說(shuō)明應(yīng)付賬款沒(méi)有被償還，還應(yīng)該體現(xiàn)在賬面上，所以此時(shí)可以證明應(yīng)付賬款少計(jì)了，違反了完整性認(rèn)定。
16.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施中,不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末
C.降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【答案解析】
可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)之所以降低，原因是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提高了。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍方面進(jìn)行應(yīng)對(duì)。就性質(zhì)而言，要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序(說(shuō)明A錯(cuò));就時(shí)間來(lái)說(shuō)，將計(jì)劃的時(shí)間從期中移至期末(說(shuō)明B正確);同時(shí)還要擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。
17.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.降低審計(jì)成本
C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書面聲明
D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求
【答案解析】
直觀上，所謂職業(yè)懷疑，就是要仔細(xì)、謹(jǐn)慎，勤勉盡責(zé)(選項(xiàng)B不正確)。具體來(lái)說(shuō)，就是采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)(D)，不應(yīng)使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(C),并強(qiáng)調(diào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(A)。
18.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中，最恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.拒絕承接審計(jì)業(yè)務(wù)
B.直接承接審計(jì)業(yè)務(wù)
C.將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)
D.將此情況告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】獨(dú)立性的概念框架
【答案解析】
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
19.以下情形中，屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)
C.項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則
【答案解析】
選項(xiàng)C、D屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。
20.根據(jù)普通過(guò)失和重大過(guò)失的概念，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過(guò)失和重大過(guò)失的主要區(qū)別在于 ( )。
A.在多大程度上沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
B.在多大程度上沒(méi)有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
C.未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的金額是否重大
D.未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否嚴(yán)重
【正確答案】 A, B
【知 識(shí) 點(diǎn)】對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定
【答案解析】
普通過(guò)失通常是指沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，即沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求;重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，即根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。
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