21.以下關(guān)于風(fēng)險模型的理解中，正確的有( )。

　　A.從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的合理性

　　B.解決了審計資源的分配

　　C.審計風(fēng)險僅受固有風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險的影響

　　D.以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計稱為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?/P>

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】注冊會計師審計方法的演進

　　【答案解析】

　　審計風(fēng)險受不僅受固有風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險的影響，還受到檢查風(fēng)險的影響，選項ABD正確。

　　22.以下對審計分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)

　　C.如果從審計內(nèi)容劃分，審計可分財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　D.如果按照執(zhí)行審計主體和被審計單位的關(guān)系劃分，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計

　　【知 識 點】審計分類

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊會計師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標(biāo)的分類。

　　23.如果從注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計而言，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)判斷其財務(wù)報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊

　　C.財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能出具審計報告

　　【知 識 點】審計定義

　　【答案】AC

　　【解析】選項A恰當(dāng)，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是注冊會計師判斷的“既定標(biāo)準”;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師在財務(wù)報表審計中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財務(wù)報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務(wù)報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項C恰當(dāng)，財務(wù)報表審計的核心環(huán)節(jié)是“識別、評估和應(yīng)對”重大錯報風(fēng)險;選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制而不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，在這種情況下，注冊會計師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　24.會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。

　　A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

　　B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗

　　C.各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間

　　D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

　　【知 識 點】確定收費時考慮的因素

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項都是會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。

　　25.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。下列情形中，可能表明存在自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。(教材P30)

　　A.審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的獨立董事

　　B.審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

　　C.甲公司監(jiān)事長2012年以前一直是ABC會計師事務(wù)所的合伙人

　　D.審計項目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

　　【知 識 點】自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響

　　【答案】AD

　　【解析】選項A和D屬于因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　26.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。

　　A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

　　C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益

　　【知 識 點】注冊會計師能否對外披露涉密信息的關(guān)鍵因素

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　27.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有( )。

　　A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

　　C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益

　　【知 識 點】可以對外披露的涉密信息的例外事項

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　28.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，A注冊會計師不得有以下( )行為。

　　A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

　　B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　【知 識 點】注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)保密原則，注冊會計師在職業(yè)活動中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　29.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

　　B.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關(guān)系人員無需考慮

　　【知 識 點】保密原則

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

　　30.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是( )。 (教材P27)

　　A.注冊會計師的父親

　　B.注冊會計師的姐姐

　　C.注冊會計師的孫子

　　D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

　　【知 識 點】注冊會計師無意泄密的對象

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

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