二、多項(xiàng)選擇題，每小題2分。

　　26 在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代，概括地講，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來的好處有(　　)。

　　A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

　　B.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

　　C.自動(dòng)控制容易被繞過

　　D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)該是自動(dòng)控制比較不容易被繞過。

　　27 下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有(　　)。

　　A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越高

　　B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

　　C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

　　D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　樣本量越大.抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。

　　28 在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有(　　)。

　　A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果;選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

　　29 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位建立了退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

　　B.被審計(jì)單位定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)

　　C.被審計(jì)單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會(huì)計(jì)(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付

　　D.被審計(jì)單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

　　30 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有(　　)。

　　A.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　B.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　D.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

　　31 比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的要求

　　B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

　　C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

　　D.如果對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)意見不應(yīng)提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　如果財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)僅提及本期。

　　32 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有(　　)。

　　A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

　　B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

　　C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　33 在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)程序的信息，項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括(　　)。

　　A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤操縱手段

　　B.已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

　　C.對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況

　　D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案: A,B,C,D

　　34注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的審計(jì)過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進(jìn)的品種和比例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有(　　)。

　　A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進(jìn)行科學(xué)研究

　　B.在家庭聚會(huì)上談及H產(chǎn)品的性能及價(jià)值

　　C.審計(jì)報(bào)告公布后隨即購買了Y公司的股票

　　D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產(chǎn)品，但沒有透露H產(chǎn)品的具體信息

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下.不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。

　　35 根據(jù)實(shí)際情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有(　　)。

　　A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

　　B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單到賬簿記錄

　　C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

　　D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對(duì)確定無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時(shí)入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。

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