點擊查看：2014年注冊會計師《審計》真題解析專項練習(xí)匯總

　　2014年注冊會計師考試《審計》高頻考點：注冊會計師法律責(zé)任

　　一、會計師事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任的事由(第一條)

　　1.注冊會計師的法定業(yè)務(wù)

　　2.對“不實報告”的界定

　　1.注冊會計師的法定業(yè)務(wù)

　　根據(jù)《注冊會計師法》第十四條，注冊會計師執(zhí)行以下四類審計業(yè)務(wù)，即：

　　(1)企業(yè)財務(wù)報表審計;

　　(2)企業(yè)驗資;

　　(3)企業(yè)合并、分立、清算中的審計;

　　(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

　　2.對不實報告的界定(第二條第二款)

　　(1)不實報告

　　會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告，應(yīng)認(rèn)定為不實報告。

　　(2)在界定不實報告時，關(guān)鍵依據(jù)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為過程中是否違反了下列法律法規(guī)：

　�、俜煞ㄒ�(guī)，比如《注冊會計師法》;

　�、趫�(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是一個完整的體系;

　　③誠信公允原則，具體內(nèi)容與教材第三、四章有關(guān)。

　　(3)在界定不實報告時，主要看審計業(yè)務(wù)報告是否存在以下“瑕疵”：

　�、偬摷儆涊d;②誤導(dǎo)性陳述;③重大遺漏。

　　在線練習(xí)：

　　❤單項選擇題：

　　利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是( )。

　　A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告

　　B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告

　　C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告

　　D.ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告

　　【答案】B

　　二、利害關(guān)系人的范圍(第二條)

　　1.利害關(guān)系人的含義(第二條第一款，重點掌握)

　　因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《中國注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

　　2.會計師事務(wù)所民事責(zé)任認(rèn)定問題的實質(zhì)(理解掌握)

　　會計師事務(wù)所民事責(zé)任認(rèn)定問題的實質(zhì)是依侵權(quán)行為法的邏輯，貫徹了民法的公平原則，在“被審計單位——事務(wù)所——第三人” 之間公平分配因被審計單位經(jīng)營失敗或舞弊、事務(wù)所審計失敗而導(dǎo)致的利害關(guān)系人損失。

　　3.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。

　　在線練習(xí)：

　　❤單項選擇題：

　　人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是( )。

　　A.如果利害關(guān)系人存在過錯，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實審計報告的機構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任

　　C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費用為限

　　D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任

　　【答案】A

　　【解析】選項B，可以提出抗辯事由和免責(zé);選項C，針對某一利害關(guān)系人的損失，事務(wù)所以不實審計金額金額為限承擔(dān)責(zé)任;選項D，被審計單位為第一順位責(zé)任人。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

　　2014年注冊會計師《審計》選擇習(xí)題及解析匯總

　　2014年注冊會計師《審計》精講講義及框架匯總