11 下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是(　　)。

　　A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

　　C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及上期財務報表數(shù)字是否正確轉入本期比較財務報表

　　D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及對應數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

　　12 下列有關鑒證業(yè)務證據(jù)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)更困難

　　B.針對過程提出的結論通常限于鑒證業(yè)務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結論

　　C.證據(jù)的相關性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

　　D.在評價證據(jù)的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項C表述不正確。

　　13 下列有關舞弊風險的說法中不正確的是(　　)。

　　A.假定收入存在舞弊風險，則意味著注冊會計師應將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

　　C.存在舞弊風險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應對措施

　　D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項A，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

　　14 下列有關抽樣風險的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險

　　B.只要有抽樣就存在抽樣風險

　　C.由于抽樣風險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險

　　D.抽樣風險存在可能會導致注冊會計師得出錯誤的結論，也可能會影響審計的效率

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險.但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進行控制，如對審計工作進行適當?shù)闹笇�、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

　　15A注冊會計師執(zhí)行M公司2013年度財務報表審計，M公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，不正確的是(　　)。

　　A.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

　　B.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

　　C.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

　　D.如果一般控制運行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　信息技術處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

　　16 注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了(　　)。

　　A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

　　B.鑒定存貨的質(zhì)量

　　C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

　　D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

　　17 關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

　　B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

　　C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

　　D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項C的說法過于絕對，注冊會計師 對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　18 下列有關集團財務報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是(　　)。

　　A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務報表整體的重要性

　　B.組成部分的重要性水平與集團財務報表整體的重要性水平一致

　　C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

　　D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務報表整體的重要性;選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退�，需要將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性;選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

　　19 在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標通常不包括(　　)。

　　A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

　　B.就被審計單位是否遵守了除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通

　　D.如果擔任集團審計的注冊會計師，針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標是：確定是否擔任集團審計的注冊會計師;如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通;針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

　　20 審計實務中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括(　　)。

　　A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

　　B.隨著審計業(yè)務關系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當?shù)男湃�，導致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

　　C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務

　　D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P的替代審計程序。

　　21 在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.如果應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

　　B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

　　C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

　　D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結合使用。

　　22 當評估的重大錯報風險水平增加時，注冊會計師可能采取的措施是(　　)。

　　A.縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　C.調(diào)高可接受的檢查風險

　　D.擴大控制測試的范圍

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　當評估的重大錯報風險水平增加時，可接受的檢查風險降低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項AC不正確;可接受的檢查風險降低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實施選項B正確;評估的重大錯報風險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關的內(nèi)部

　　控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是擴大控制測試的范圍，因此選項D不正確。

　　23下列有關審計含義的說法中不正確的是(　　)。

　　A.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，包括為如何利用信息提供建議

　　B.審計的用戶是財務報表的預期使用者

　　C.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

　　D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

　　24 下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是(　　)。

　　A.詢問

　　B.檢查

　　C.穿行測試

　　D.重新執(zhí)行

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項D一般只用于控制測試。

　　25 下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是(　　)。

　　A.重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風險是假定不存在相關內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D.重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性.選項A主要是說抽樣風險;選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險;選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。

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