三、簡(jiǎn)答題(本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。)

　　1.【答案】

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。2012年度有多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，甲公司在2013年面臨較大市場(chǎng)壓力，顯示項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%不恰當(dāng)。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶重大 / 很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營(yíng)運(yùn)資金)，應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。

　　(5)不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但會(huì)使甲公司稅前利潤(rùn)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)。

　　2.【答案】

　　(1)

　　第(1)項(xiàng)恰當(dāng)。

　　第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2013年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 / 實(shí)質(zhì)性程序 / 將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。

　　第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄 / 外部記錄進(jìn)行核對(duì)。

　　第(4)項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)詢證函的發(fā)出保持控制 / 詢證函不應(yīng)由甲公司財(cái)務(wù)人員寄發(fā)。

　　第(5)項(xiàng)不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性 / 審計(jì)項(xiàng)目組需要實(shí)施額外或替代審計(jì)程序。

　　(2)

　　審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)：

　　1)詢問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性/ 正當(dāng)性及收集證據(jù);

　　2)評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))，以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響;

　　3)實(shí)施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　3.【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。管理層未披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性 / 應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見 / 保留意見 / 否定意見。

　　(2)不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 / 如果提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)指明這種提及并不減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 / A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

　　(3)不恰當(dāng)。審計(jì)范圍受到限制 / 應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見 / 無(wú)法表示意見。

　　(4)不恰當(dāng)。該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告無(wú)關(guān)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。 / 不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，應(yīng)告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施。

　　(5)不恰當(dāng)。審計(jì)范圍受到限制 / 應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見 / 無(wú)法表示意見。

　　(6)不恰當(dāng)。披露不充分屬于錯(cuò)報(bào) / 應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。

　　4.【答案】

　　5.【答案】

　　(1)

　　第(1)項(xiàng)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將客戶和潛在投資方未公開的事項(xiàng)與朋友討論不符合保密規(guī)定。 / 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)客戶授權(quán)，不得向事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密信息。

　　第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。在未獲得客戶授權(quán)的情況下，同意盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)借閱與丙公司相關(guān)的審計(jì)工作底稿不符合保密規(guī)定 / 除非客戶已授權(quán)披露信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員有義務(wù)始終對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

　　第(3)項(xiàng)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計(jì)工作底稿并與項(xiàng)目組討論。

　　第(4)項(xiàng)不恰當(dāng)。作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在“冷卻期”為審計(jì)項(xiàng)目組提供任何形式的技術(shù)咨詢。

　　(2)

　　B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮：1)項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià);2)項(xiàng)目組是否已就存在意見分歧 的事項(xiàng) / 或者其他疑難問(wèn)題 / 或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論; 3)選取的用于復(fù)核的審計(jì)工作底稿，是否反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持所得出的結(jié)論。

　　6.【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了識(shí)別和評(píng)估本期會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。即使不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦應(yīng)了解相關(guān)控制。

　　(4)不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組的區(qū)間估計(jì)，只能得出錯(cuò)報(bào)不小于50萬(wàn)元的結(jié)論，并不能確定就是50萬(wàn)元。該錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào)，不是事實(shí)錯(cuò)報(bào)。

　　(5)不恰當(dāng)。管理層變更折舊年限的理由不合理。

　　(6)恰當(dāng)。

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