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四、綜合題(本題19分。)
【答案】
(1)
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事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng) |
理由 |
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（1） |
否 |
與治理層溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見(jiàn)而降低其有效性。 |
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（2） |
是 |
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（3） |
否 |
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有 / 還應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以確定該內(nèi)部審計(jì)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。 |
(2)
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事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng) |
理由 |
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（1） |
否 |
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致乙公司財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，工作不充分。 |
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（2） |
否 |
母公司對(duì)甲集團(tuán)公司具有支配性影響，甲集團(tuán)公司與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的，因此授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論。 |
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（3） |
否 |
對(duì)供應(yīng)商信息修改的批準(zhǔn)和錄入是兩項(xiàng)不相容職責(zé) / 均由采購(gòu)部經(jīng)理執(zhí)行，未設(shè)置適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，該控制設(shè)計(jì)不合理，不應(yīng)當(dāng)信賴。 |
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（4） |
否 |
由于該人工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證相關(guān)的信息系統(tǒng)控制（如答“信息技術(shù)一般控制”或“信息技術(shù)應(yīng)用控制”也可得分）。/A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證賬齡信息的準(zhǔn)確性。 |
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（5） |
否 |
甲集團(tuán)公司在客戶驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)收入，按照產(chǎn)品出庫(kù)時(shí)間選取樣本項(xiàng)目 / 核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日前后連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單并不足以有效測(cè)試收入截止。 |
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（6） |
否 |
對(duì)于非同一控制下的吸收合并，甲集團(tuán)公司取得的丁公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按合并日的公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，審計(jì)丁公司固定資產(chǎn)的賬面記錄不能為公允價(jià)值的準(zhǔn)確性提供審計(jì)證據(jù)。 |
(3)
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事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng) |
理由 |
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（1） |
否 |
在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低，/未入賬的交易未包括在總體中，因此PPS抽樣不適用于測(cè)試低估。 |
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（2） |
否 |
虛領(lǐng)工資是舞弊行為，且金額重大，表明可能存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試。 |
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（3） |
否 |
測(cè)試報(bào)告期末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的目的是應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。僅檢查管理層的批準(zhǔn)和入賬金額準(zhǔn)確不足以實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)。 |
(4)
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事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng) |
理由 |
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（1） |
是 |
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（2） |
否 |
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式。 |
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（3） |
否 |
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋審計(jì)報(bào)告提及的所有期間的書(shū)面聲明。 |
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（4） |
否 |
甲集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按持股比例抵銷(xiāo)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益 / 應(yīng)當(dāng)?shù)咒N(xiāo)的錯(cuò)報(bào)金額為60萬(wàn)元，應(yīng)判斷為金額不重大的錯(cuò)報(bào)，不應(yīng)因此發(fā)表保留意見(jiàn)。 |
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（5） |
否 |
新的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日。/ 在出具新的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)批準(zhǔn)的修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。 |
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（6） |
否 |
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)將對(duì)其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見(jiàn)。 |
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