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一、單項(xiàng)選擇題本題型共25題,每題1分,共25分。每題只有一個(gè)正確答案,請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。
1 下列各項(xiàng)中,為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售記錄的完整性
B.實(shí)地檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對,以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性
參考答案:D
參考解析:
選項(xiàng)A屬于原始憑證之間的核對,與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項(xiàng)B檢查主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在,對證實(shí)所有權(quán)作用不大;選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。
2 注冊會計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí),以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是( )。
A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)
B.無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作
C.利用媒體刊登名稱變更的信息
D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)
參考答案:C
參考解析:
注冊會計(jì)師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。
3 下列說法中不正確的是( )。
A.重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低
B.重要性水平越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
C.樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
D.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大
參考答案:C
參考解析:
選項(xiàng)AB所涉及的知識屬于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系,三者之間互為反向關(guān)系;選項(xiàng)CD所涉及的是樣本量與各個(gè)因素之間的關(guān)系,樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。
4 在考慮進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊會計(jì)師判斷正確的是( )。
A.對擬信賴的特別風(fēng)險(xiǎn)的控制自上次測試后未發(fā)生變化,由于本次測試與上次測試的時(shí)間間隔未超過2年,注冊會計(jì)師可在本期審計(jì)中不進(jìn)行測試
B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí),注冊會計(jì)師主要依賴實(shí)施細(xì)節(jié)測試獲取審計(jì)證據(jù),不應(yīng)依賴控制測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序
C.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍,應(yīng)當(dāng)與評估的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系
D.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
參考答案:D
參考解析:
對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,應(yīng)當(dāng)每次都進(jìn)行測試;控制環(huán)境存在缺陷,主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù).并不是不能運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系。
5 注冊會計(jì)師承接某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,在編制審計(jì)報(bào)告時(shí),考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作,下列判斷不正確的是( )。
A.通常情況下,對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師
B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任
C.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ),集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序
D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù),就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師
參考答案:D
參考解析:
如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ),集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行,集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見,除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師,并且這樣做對充分說明情況是必要的,否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。
6 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)部控制的說法中,不正確的是( )。
A.企業(yè)的資本預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效
B.所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理層的書面認(rèn)可
C.對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn),可驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未人賬的固定資產(chǎn)
D.企業(yè)可以不制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)
參考答案:D
參考解析:
企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確符合資本性支出的標(biāo)準(zhǔn),凡不滿足資本化條件的支出,均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。
7 注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識別特征。下列做法中錯(cuò)誤的是( )。
A.對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行控制測試,將是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鳛橹饕R別特征
B.在系統(tǒng)抽樣時(shí),需要以抽樣起點(diǎn)、抽樣間隔及樣本來源作為識別特征
C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí),應(yīng),以詢問的時(shí)間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征
D.在對被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),可以將訂單的唯一編號作為識別特征
參考答案:A
參考解析:
選項(xiàng)A,是否經(jīng)過審批是測試的內(nèi)容并不是識別特征。
8 如果注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬,則應(yīng)執(zhí)行的最有效的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對
C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對
D.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的記錄進(jìn)行核對
參考答案:B
參考解析:
選項(xiàng)A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬;選項(xiàng)C是注冊會計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實(shí)性時(shí)所執(zhí)行的程序;選項(xiàng)D屬于測試完整性的審計(jì)程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤,注冊會計(jì)師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對,所以選項(xiàng)B正確。
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