第 1 頁:單項選擇題 |
第 4 頁:多項選擇題 |
第 5 頁:簡答題 |
第 8 頁:綜合題 |
9 下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是( )。
A.在控制測試中,注冊會計師確定的總體項目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小
B.對小規(guī)模總體而言,總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低,樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時,預(yù)計總體誤差越大,則控制測試的樣本規(guī)模就越大
參考答案:A
參考解析:
在控制測試中,注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中,總體項目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小。
10 固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略,其中正確的是( )。
A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明,本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明
B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴,本次審計可不再實施控制測試
C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限,本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn),本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)
參考答案:B
參考解析:
上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴,本次審計可能直接進行實質(zhì)性程序,而不再實施控制測試,所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進行了相關(guān)實質(zhì)性程序,但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計,并不是僅僅針對新增部分進行審計,有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進行了抵押等變動。
11 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序,不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員
B.分析程序
C.觀察和檢查
D.函證
參考答案:D
參考解析:
選項D屬于實質(zhì)性程序,并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。
12 下列關(guān)于特別風(fēng)險的表述中,不正確的是( )。
A.針對特別風(fēng)險,僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險
C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)
D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險,注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效
參考答案:A
參考解析:
如果針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用.以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是,為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù),僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
13 在下列審計程序中,最有助于注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是( )。
A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件,證實是否將資產(chǎn)作為抵押品
B.向被審計單位的律師函證,確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債
C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較,確認(rèn)折舊政策是否合理
D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,確認(rèn)銀行存款是否存在
參考答案:B
參考解析:
如果被審計單位存在巨額對外擔(dān)保,意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任,一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實際損失,可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響,注冊會計師應(yīng)該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債。所以選項B正確。
14 注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位,注冊會計師可能更關(guān)心( )。
A.宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策
B.環(huán)保法規(guī)
C.資本充足率
D.市場和進爭以及技術(shù)進步的情況
參考答案:D
參考解析:
選項A對應(yīng)于金融機構(gòu);選項B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè);選項C對應(yīng)于商業(yè)銀行。
15 注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務(wù)報表審計工作,審計工作于2012年l0月8日開始,于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財務(wù)報表。在2013年2月15日,會計師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書,在2013年6月2日,由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為( )。
A.2012年1月1日至2013年3月21日
B.2012年9月25日至2013年3月21日
C.2012年1月1日至2013年6月2日
D.2012年10月8日至2013年6月2日
參考答案:D
參考解析:
業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起,至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計,業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準(zhǔn)。
16 甲會計師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中,不會導(dǎo)致注冊會計師變動審計工作底稿的是( )。
A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤,但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分
B.注冊會計師對應(yīng)收賬款實施了函證程序,但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分
C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產(chǎn)沒有入賬
D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回
參考答案:D
參考解析:
選項D作為當(dāng)期事項處理,不會引起審計工作底稿的變動。
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