9 下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B.對小規(guī)�？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　C.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大

　　D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時(shí)，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

　　10 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是(　)。

　　A.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

　　B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可不再實(shí)施控制測試

　　C.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

　　D.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，而不再實(shí)施控制測試，所以選項(xiàng)B正確;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計(jì)，并不是僅僅針對新增部分進(jìn)行審計(jì)，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進(jìn)行了抵押等變動(dòng)。

　　11 注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的下列審計(jì)程序，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他相關(guān)人員

　　B.分析程序

　　C.觀察和檢查

　　D.函證

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序，并不用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　　12 下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不正確的是(　)。

　　A.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

　　D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用.以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　13 在下列審計(jì)程序中，最有助于注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是(　　)。

　　A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品

　　B.向被審計(jì)單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債

　　C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理

　　D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　如果被審計(jì)單位存在巨額對外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。所以選項(xiàng)B正確。

　　14 注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心(　)。

　　A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

　　B.環(huán)保法規(guī)

　　C.資本充足率

　　D.市場和進(jìn)爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A對應(yīng)于金融機(jī)構(gòu);選項(xiàng)B對應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè);選項(xiàng)C對應(yīng)于商業(yè)銀行。

　　15 注冊會計(jì)師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2012年l0月8日開始，于2013年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于201 3年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2013年2月15日，會計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為( )。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

　　16 甲會計(jì)師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

　　B.注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結(jié)果記錄不充分

　　C.注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知2013年度接受捐贈的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒有入賬

　　D.2014年5月10日得知被審計(jì)單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不會引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。

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