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第 3 頁：簡答題

第 4 頁：綜合題

　　>>>>2015年注冊會計師考試《審計》命題預(yù)測卷匯總

　　本題型共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。

　　1、A與B注冊會計師于2013年2月8 日進駐甲公司審計其2012年度財務(wù)報表。3月10 日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15 日甲公司正

　　式簽署2012年度財務(wù)報表，3月20 日對外公布其財務(wù)報表，則審計報告日是 (　　)。

　　A 、 2013年2月8 日

　　B 、 2013年3月10 日

　　C 、 2013年3月15 日

　　D 、 2013年3月20 日

　　答案： C

　　解析：

　　2、 當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，且管理層不能提供充分的信息時，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是 (　)。

　　A 、 先向管理層詢問對經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)

　　B 、 先向被審計單位的律師詢問

　　C 、 先向會計師事務(wù)所的律師詢問

　　D 、 出具保留或否定意見的審計報告

　　答案： B

　　解析： 選項A屬于對被審計單位法律法規(guī)總體了解的程序;當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先與管理層討論，如果管理層不能提供

　　令人滿意的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先向被審計單位律師咨詢。如果注冊會計師對被審計單位律師的咨詢意見不滿意，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮向其所在

　　會計師事務(wù)所的律師咨詢。選項C屬于應(yīng)當(dāng)考慮的措施，并不是首先應(yīng)當(dāng)進行的措施。

　　3、 信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師不需要考慮的是

　　(　)。

　　A 、 不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

　　B 、 未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

　　C 、 不具有一貫性

　　D 、 數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)

　　答案： C

　　解析： 選項C是由人執(zhí)行、受人為因素影響的人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。

　　4、 甲公司在采購與付款循環(huán)中實施的下列各種控制措施，與負(fù)債“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的控制措施是 (　)。

　　A 、 會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當(dāng)性

　　B 、 定期核對編制記賬憑證的日期與應(yīng)付憑單副聯(lián)的日期

　　C 、 由獨立檢查人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表的一致性

　　D 、 獨立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付憑單檔案中的總金額的一致性

　　答案： C

　　解析： 選項A與“分類”認(rèn)定對應(yīng);選項B與“截止”最為密切;選項D與“計價和分?jǐn)偂弊顬槊芮�。選項C與“存在”、 “發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。

　　5、 注冊會計師在制定固定資產(chǎn)的審計計劃時，項目合伙人考慮下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是

　　(　)。

　　A 、 計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析

　　B 、 檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

　　C 、 核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件

　　D 、 檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確

　　答案： C

　　解析： 選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性。

　　6、編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件

　　中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可不具備的條件是 (　)。

　　A 、 了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

　　B 、 在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

　　C 、 了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

　　D 、 了解注冊會計師的審計過程

　　答案： B

　　解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行

　　業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有對是否在會計師事務(wù)所長期從事審計工作的要求。

　　7、注冊會計師可能不會將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險的事項是 (　　)。

　　A 、 對涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)

　　B 、 與關(guān)聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)

　　C 、 異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

　　D 、 關(guān)聯(lián)方過度于涉重大會計估計的作出

　　答案： B

　　解析：選項A，極少的進行獨立復(fù)核和批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易可能表明被審計單位與關(guān)聯(lián)方有不當(dāng)利益;選項C，異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可

　　能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;選項D，有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，

　　可能表明存在虛假財務(wù)報告。

　　8、 在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師通常不需考慮的因素是 (　)。

　　A 、 專家的工作范圍是否適當(dāng)

　　B 、 專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定

　　C 、 是否在審計報告中披露專家的工作結(jié)果

　　D 、 專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性

　　答案： C

　　解析： 在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家工作的適當(dāng)性，包括評價專家工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С?/P>

　　相關(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數(shù)據(jù);專家使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性;專家工作的結(jié)果與注冊會計師對被審計單

　　位的了解和實施其他審計程序的結(jié)果是否相符。所以選項c不是注冊會計師此時應(yīng)該考慮的因素。

　　9、 通過對東方股份有限公司(上市公司)2012年相關(guān)情況的了解，注冊會計師發(fā)現(xiàn)其存在下列情況，最有可能對被審計單位的損益有

　　潛在高風(fēng)險影響的是 (　)。

　　A 、 2012年公司董事會成員作了較大的調(diào)整

　　B 、 2012年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍

　　C 、 2012年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響

　　D 、 2012年財務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)

　　答案： B

　　解析： 收入增加幅度過大可能意味著對被審計單位的損益的錯報風(fēng)險的增加。

　　10、 A會計師事務(wù)所于2014年2月15 日完成了對B公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，在審計過程中所收集的書面聲明原件作為審計檔

　　案應(yīng)當(dāng)保存的期限是 (　)。

　　A 、 至少保存至2015年2月15 日

　　B 、 至少保存至2023年2月15 日

　　C 、 至少保存至2024年2月15 日

　　D 、 長期保存

　　答案： C

　　解析： 如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

　　11、 下列與評估被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險最相關(guān)的是 (　)。

　　A 、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

　　B 、 被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　C 、 被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

　　D 、 被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　答案： D

　　解析： 財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。而選項ABC所影響的都是相對具體的財務(wù)報表項目，主要與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)

　　險相關(guān)。

　　12、 注冊會計師進行控制測試時，下列程序中，通常不會運用的審計程序是 (　)。

　　A 、 分析程序

　　B 、 詢問

　　C 、 檢查文件記錄

　　D 、 重新執(zhí)行

　　答案： A

　　解析： 分析程序適用于風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段。通常在控制測試中不會運用分析程序。

　　13、 甲公司擬聘請Y會計師事務(wù)所重新審計其2013年度財務(wù)報表，甲公司于2012年6月成立，A會計師事務(wù)所驗證了其實收資本;

　　2012年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計并出具了無保留意見的審計報告;2013年的中期報告由C會計師事務(wù)所審計并出具了無保留

　　意見的審計報告;D會計師事務(wù)所審計了其2013年度財務(wù)報表并出具了保留意見的審計報告。Y會計師事務(wù)無需溝通的會計師事務(wù)所

　　是 (　)。

　　A 、 A會計師事務(wù)所

　　B 、 B會計師事務(wù)所

　　C 、 C會計師事務(wù)所

　　D 、 D會計師事務(wù)所

　　答案： A

　　解析： 前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務(wù)，這里的審計是指對財務(wù)報表的審計，不包括驗資業(yè)務(wù)。

　　14、 在驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是 (　)。

　　A 、 供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票

　　B 、 供應(yīng)商提供的月對賬單

　　C 、 被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告

　　D 、 被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單

　　答案： B

　　解析： 一般情況下，為了證實應(yīng)付賬款的完整性，可從連續(xù)編號的驗收報告中來查找是否漏記相應(yīng)的應(yīng)付賬款，但如果被審計單位的某一筆購貨業(yè)務(wù)

　　驗收報告不連續(xù)編號且同時漏記相應(yīng)的應(yīng)付賬款，則注冊會計師無法通過該程序驗證是否漏報，而如果供應(yīng)商的月對賬單中可發(fā)現(xiàn)有該筆應(yīng)付賬款的

　　存在，則是證明力最強的證據(jù)。

　　15、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。以下說法中正確的是( ) 。

　　A 、 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

　　B 、 在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進行檢查

　　C 、 在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

　　D 、 參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

　　答案： C

　　解析：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

　　16、 下列有關(guān)函{正的表述中，正確的是 (　)。

　　A 、 函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)

　　B 、 函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目

　　C 、 詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出

　　D 、 如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

　　答案： C

　　解析： 選項D，回函結(jié)果不存在差異，該事項仍可能存在錯報。

　　17、 在下列內(nèi)部控制中，最有利于被審計單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是 (　)。

　　A 、 生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

　　B 、 在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　C 、 銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　D 、 計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

　　答案： A

　　解析： 選項BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類的錯報。

　　18、 甲公司將存貨周轉(zhuǎn)率作為評估存貨管理業(yè)績指標(biāo)，2013年度甲公司的存貨周轉(zhuǎn)率為2 .7，與2012年度相比有所下降。甲公司提

　　供的以下理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是 (　)。

　　A 、 由于主要原材料價格比2012年度下降了10 %，甲公司從2013年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20 %

　　B 、 甲公司主要產(chǎn)品在2013年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2012年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)

　　下降

　　C 、 甲公司在2013年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)量的120 %，交貨日期為2014年1月1日

　　D 、 從2013年初開始，物價一直上漲，甲公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進先出法核算

　　答案： B

　　解析： 如果企業(yè)為了評估存貨管理的業(yè)績，那么存貨周轉(zhuǎn)率一銷售成本÷平均存貨。選項B中銷售價格的變動不影響存貨和銷售成本的變動.即不能解

　　釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢。選項D中因為物價上漲，發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進先出法，發(fā)出的存貨價格是低的，留存的存貨成本較高.所以

　　銷售成本降低，平均存貨成本增加，進而存貨周轉(zhuǎn)率下降。

　　19、 注冊會計師如果對應(yīng)付賬款進行函證，通常采用的函證方式為 (　)。

　　A 、 積極式

　　B 、 消極式

　　C 、 積極式和消極式的結(jié)合

　　D 、 積極式或消極式均可

　　答案： A

　　解析： 注冊會計師之所以要對應(yīng)付賬款進行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應(yīng)

　　20、 注冊會計師在審查P公司2013年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)P公司存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是 (　)。

　　A 、 P公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項

　　B 、 編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

　　C 、 材料明細(xì)賬余額合計數(shù)與總賬余額不符

　　D 、 編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

　　答案： A

　　解析： 選項A是審計準(zhǔn)則明示的舞弊(侵占資產(chǎn))情形之一;選項BC均是未加掩飾的，一般來說屬于非故意行為;選項D是審計準(zhǔn)則列示的錯誤情形之

　　一。

　　21、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( ) 。

　　A 、 未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

　　B 、 A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

　　C 、 在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

　　D 、 A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

　　答案： A

　　解析：未更正錯報，是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯報的臨界值，即沒

　　有選項A的規(guī)定。

　　22、 下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是 (　)。

　　A 、 選擇樣本時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

　　B 、 注冊會計師通常不用關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提

　　C 、 存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

　　D 、 了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年

　　度內(nèi)不得變動

　　答案： B

　　解析： 注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注被審計單位對存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價準(zhǔn)備的計提。故選項B錯誤。

　　23、 注冊會計師在了解被審計單位時，發(fā)現(xiàn)某項信息技術(shù)應(yīng)用控制在全年沒有發(fā)生變化，如果需要測試該項控制在全年是否有效運

　　行，下列做法不正確的是 (　)。

　　A 、 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

　　B 、 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行的有效性

　　C 、 確定的測試范圍與該項控制由人工控制執(zhí)行時的測試范圍相同

　　D 、 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在全年運行有效的重要審計

　　證據(jù)

　　答案： C

　　解析： 選項C，人工執(zhí)行的控制測試范圍大于自動化控制的測試范圍。

　　24、 注冊會計師在對被審計單位銷售交易進行風(fēng)險評估時，懷疑發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤，為此.注冊會計師應(yīng)該實施的控

　　制測試不包括 (　)。

　　A 、 檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)的人員的簽名

　　B 、 重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確

　　C 、 詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否在被正確使用

　　D 、 檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序

　　答案： B

　　解析： 重新計算用于實質(zhì)性程序，不適用于控制測試，選項B不正確。

　　25、 下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是 (　)。

　　A 、 不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

　　B 、 僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

　　C 、 僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告.注冊會汁師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

　　D 、 信賴自動化控制

　　答案： D

　　解析： 既然信賴自動化控制，就要對信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進行測試。

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