>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》易錯(cuò)題解析匯總
1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任表述中錯(cuò)誤的是( )。
A、如果沒有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就沒有必要考慮其他信息
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門的責(zé)任來確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
C、如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任取決于該業(yè)務(wù)的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定
D、如果有法定或約定的義務(wù)對(duì)某些其他信息實(shí)施特別程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計(jì)報(bào)告中提及該事項(xiàng)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是其他信息。
盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任對(duì)其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見，但由于識(shí)別其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供新的線索，便于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序;或由于其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，因此，無論是否有法定或約定的義務(wù)對(duì)其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獲取其他信息的問題提前與被審計(jì)單位溝通，提請(qǐng)被審計(jì)單位作出適當(dāng)安排，在盡可能早的時(shí)間內(nèi)把與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在下列日期獲取并閱讀其他信息的時(shí)間是( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日前
B、審計(jì)報(bào)告日之前
C、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前
D、財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日前
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)任的時(shí)間是以審計(jì)報(bào)告日為限，因此對(duì)其他信息的審閱盡可能在審計(jì)報(bào)告日前，故選項(xiàng)B正確。
3.如果在審計(jì)報(bào)告日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進(jìn)一步審查，需要修改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，且被審計(jì)單位同意修改，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A、與被審計(jì)單位管理層討論
B、直接增加補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告
C、參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施
D、不用再進(jìn)行任何處理
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果在審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照期后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，區(qū)分在不同的時(shí)間段識(shí)別的事實(shí)，即審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前識(shí)別的事實(shí)和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后識(shí)別的事實(shí)，采取相應(yīng)的措施。
4.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年4月5日向ABC公司董事會(huì)提交了ABC公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2013年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2012年度利潤(rùn)總額為11億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)( )。
A、要求ABC公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說明書
C、修改審計(jì)報(bào)告
D、確認(rèn)ABC公司已審報(bào)告或招股說明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息和其他信息存在重大不一致時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已審報(bào)告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。
5.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2012年4月5日向ABC公司董事會(huì)提交了ABC公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會(huì)于2012年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2011年度利潤(rùn)總額為11億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額高出整整5億元。面對(duì)此種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)( )。
A、要求ABC公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致
B、修改招股說明書
C、修改審計(jì)報(bào)告
D、確認(rèn)ABC公司已審報(bào)告或招股說明書是否需要修改
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要責(zé)任是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息和其他信息存在重大不一致時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已審報(bào)告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。
6.下列屬于審計(jì)報(bào)告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是( )。
A、向治理層再次書面說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注
B、發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C、征詢法律意見
D、發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是重大不一致與對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)。
如果在審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息中識(shí)別出重大不一致，并且需要對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見。
7.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。同時(shí)為使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者以謹(jǐn)慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的( )予以說明。
A、其他事項(xiàng)段
B、責(zé)任段
C、意見段
D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
【正確答案】A
【答案解析】本題所述情形是在其他事項(xiàng)段中提及比較信息的情形。
8.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是( )。
A、對(duì)于項(xiàng)目中遇到的關(guān)鍵事項(xiàng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策
B、所有的上市實(shí)體報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
D、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)外部人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】C
【答案解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是( )。
A、查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B、了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境
C、實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D、實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
【正確答案】A
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。
10.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是( )。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)報(bào)價(jià)的高與低，一定不會(huì)對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不應(yīng)比較貶低其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員可以擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)口頭承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，如果收費(fèi)過低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會(huì)影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事;選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。
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