二 、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有(　　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　【答案】 A， B，C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D不正確。對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

　　2.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　　)。

　　A.收費(fèi)的高低

　　B.重大錯報(bào)發(fā)生的可能性

　　C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

　　D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期

　　【答案】 B， C

　　【解析】

　　在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(1)風(fēng)險的重要性;

　　(2)重大錯報(bào)發(fā)生的可能性;(選項(xiàng)B)

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項(xiàng)C)

　　(5)注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)方面的有效性。

　　3.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)。

　　A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

　　B.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險

　　C.計(jì)劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報(bào)或偏差率

　　【答案】 A， B， C，D

　　【解析】

　　CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項(xiàng)B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度，故選項(xiàng)C和D正確;選項(xiàng)A正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該會計(jì)估計(jì)是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險。

　　4.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(　　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計(jì)期間相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　【答案】 B， C，D

　　【解析】

　　在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項(xiàng)A錯誤。

　　5.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果被審計(jì)單位存在(　　)情形之一時，注冊會計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。

　　A.上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進(jìn)

　　B.內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化

　　C.在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計(jì)發(fā)生三筆大額交易

　　D.采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　【答案】 B，D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，沒有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實(shí)施控制測試;選項(xiàng)B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實(shí)施控制測試;選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應(yīng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D屬于典型的“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測試。

　　6.在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師正確的做法有(　　)。

　　A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

　　B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

　　C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

　　D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

　　【答案】 A， B， C，D

　　【解析】

　　選項(xiàng)ABCD均正確。

　　層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

　　7.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.如已證明期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項(xiàng)控制

　　B.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項(xiàng)控制

　　C.如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

　　D.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計(jì)中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

　　【答案】 B，D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù);選項(xiàng)B保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效;選項(xiàng)C對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù);選項(xiàng)D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

　　8.在確定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師正確的做法有(　　)。

　　A.在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

　　B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

　　C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

　　【答案】 A， B，D

　　【解析】

　　注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時通�？紤]的一系列因素：

　　(1)在擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。控制執(zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預(yù)期偏差;(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，選項(xiàng)C錯誤。

　　9.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序、錯報(bào)與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

　　D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

　　【答案】 A，C

　　【解析】

　　如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮，所以選項(xiàng)AC正確。

　　10.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

　　A.對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

　　B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別所有錯報(bào)

　　D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

　　【答案】 A， B，D

　　【解析】

　　注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素：

　　(1)對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性(A);

　　(2)對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性(B);

　　(3)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯報(bào)(選項(xiàng)C不正確);

　　(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額(D)

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