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答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A，該總體不包含那些已發(fā)運(yùn)但未開單的項(xiàng)目。應(yīng)將所有的發(fā)貨單作為總體;選項(xiàng)B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當(dāng)年已收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)，同時(shí)還遺漏了應(yīng)當(dāng)包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷、本年末尚未收回款項(xiàng)的賒銷業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D，在按賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無(wú)關(guān)。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：僅當(dāng)總體各項(xiàng)目的特征相差很大時(shí)才需要分層。
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯(cuò)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)，這方面的風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，將三種不同的方法運(yùn)用于同一審計(jì)項(xiàng)目上，所得到的估計(jì)結(jié)果是各不相同的。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因之一就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序，所以選項(xiàng)A正確。
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。
在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計(jì)的總體差額=平均差額×總體項(xiàng)目個(gè)數(shù)=20×300=6 000(元)。
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬(wàn)元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬(wàn)元)
推斷的總體實(shí)際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬(wàn)元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303 000-300 000=3 000(元)。
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。
13、
【正確答
案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是300÷20%=1 500(元)。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AC中的“總體偏差率”均應(yīng)為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項(xiàng)D中情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待，如結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：教材明確定義了控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試的誤差，選項(xiàng)AD表述正確。
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要靠樣本量和實(shí)質(zhì)性程序的恰當(dāng)性。
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，但可以通過(guò)設(shè)計(jì)審計(jì)程序來(lái)降低、消除或防范。
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項(xiàng)目。
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別能夠顯示控制有效運(yùn)行的特征，以及控制未有效運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當(dāng)?shù)姆椒y(cè)試所識(shí)別的特征是否存在。如果顯示控制有效運(yùn)行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運(yùn)行留下了軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān)，對(duì)這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣方法。
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在控制測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。
9、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時(shí)，無(wú)論是按公式計(jì)算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計(jì)值均為6.3/77=8.2%，超過(guò)了可容忍的偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被測(cè)試的內(nèi)部控制總體。
14、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實(shí)際上是對(duì)隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括。
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
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