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參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的過(guò)程，審閱業(yè)務(wù)主要是采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，所以選項(xiàng)C不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】合理保證與有限保證
【難易度】易
2.
【答案】C
【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。
【知識(shí)點(diǎn)】有限保證
【難易度】易
3.
【答案】A
【解析】通常而言，財(cái)務(wù)報(bào)表使用人期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與披露，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)(而無(wú)論這種錯(cuò)報(bào)是否出于故意)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。長(zhǎng)期以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過(guò)審計(jì)以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大非故意錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會(huì)公眾的前提和努力方向，也是整個(gè)行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標(biāo)志，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】職業(yè)責(zé)任和公眾期望
【難易度】中
4.
【答案】D
【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
【難易度】中
5.
【答案】D
【解析】被審計(jì)單位的管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人
【難易度】中
6.
【答案】B
【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)B正確。
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)
【難易度】易
7.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))
【難易度】中
8.
【答案】A
【解析】被審計(jì)單位雇傭或聘請(qǐng)的專家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)
【難易度】中
9.
【答案】C
【解析】在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，除遵守審計(jì)準(zhǔn)則外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;應(yīng)用指南本身并不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出額外要求，但與恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求是相關(guān)的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)準(zhǔn)則
【難易度】中
10.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進(jìn)行理解。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的總體目標(biāo)
【難易度】中
11.
【答案】B
【解析】以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到委托代銷清單時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計(jì)單位不應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營(yíng)業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
【難易度】難
12.
【答案】D
【解析】折扣直接影響營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量，從而直接影響營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
【難易度】難
13.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A設(shè)備款項(xiàng)已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險(xiǎn)大為降低;選項(xiàng)B新設(shè)備的入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊的計(jì)提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?選項(xiàng)C對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響是間接的;選項(xiàng)D實(shí)施了實(shí)物檢查，“存在”認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
【難易度】難
14.
【答案】A
【解析】由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，導(dǎo)致甲公司需要計(jì)提大額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。所以與存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
【難易度】中
15.
【答案】C
【解析】丙公司從銀行提取現(xiàn)金，會(huì)減少銀行存款。由于未登記銀行存款日記賬，導(dǎo)致本應(yīng)減少的銀行存款尚未減少，違反貨幣資金的存在認(rèn)定。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)目標(biāo)
【難易度】易
16.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān);選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關(guān);選項(xiàng)C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān);選項(xiàng)D與銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)目標(biāo)
【難易度】中
17.
【答案】D
【解析】即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。
【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑
【難易度】難
18.
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】職業(yè)判斷
【難易度】易
19.
【答案】B
【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【知識(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】易
20.
【答案】C
【解析】本題題干部分問(wèn)的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒(méi)有談到審計(jì)抽樣，因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序才能評(píng)估其水平，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問(wèn)題，選項(xiàng)D不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】易
21.
【答案】D
【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B、C都不正確;重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平，選項(xiàng)A不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】易
22.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將其降低;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制、不能消除;選項(xiàng)D，通過(guò)實(shí)施更多的審計(jì)程序，獲得更充分的審計(jì)證據(jù)，是可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就能夠降低到可接受的水平。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】易
23.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)的固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制
【難易度】易
24.
【答案】C
【解析】對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】接受業(yè)務(wù)委托
【難易度】中
25.
【答案】C
【解析】實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)既包括認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】易
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的產(chǎn)生
【難易度】易
2.
【答案】AD
【解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)B不正確;審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，選項(xiàng)C不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的定義
【難易度】易
3.
【答案】AC
【解析】政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。
【知識(shí)點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)
【難易度】易
4.
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B不屬于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的條件。
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)
【難易度】易
5.
【答案】ABCD
【解析】適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))
【難易度】中
6.
【答案】ACD
【解析】除從被審計(jì)單位內(nèi)部其他來(lái)源和外部來(lái)源獲取的信息外，會(huì)計(jì)記錄也是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源(A對(duì))。同樣，被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)(B錯(cuò))。在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用(C對(duì))。不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定(D對(duì))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)
【難易度】易
7.
【答案】AD
【解析】在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。選項(xiàng)AD正確。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的總體目標(biāo)
【難易度】中
8.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的總體目標(biāo)
【難易度】中
9.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B屬于與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定，選項(xiàng)C屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
【難易度】易
10.
【答案】AB
【解析】?jī)赡甑慕?jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，所以運(yùn)費(fèi)產(chǎn)生的銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比值下降很多，可能表明銷售費(fèi)用少計(jì)，或者營(yíng)業(yè)收入多計(jì)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
【難易度】難
11.
【答案】BCD
【解析】甲公司少提了3月份的折舊，會(huì)造成設(shè)備的賬面價(jià)值不準(zhǔn)確，同時(shí)該設(shè)備用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品，所以會(huì)造成設(shè)備的折舊計(jì)入存貨成本的金額不準(zhǔn)確，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會(huì)造成營(yíng)業(yè)成本記錄的不準(zhǔn)確，所以正確的答案是BCD。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
【難易度】難
12.
【答案】BD
【解析】X公司沒(méi)有整體虛構(gòu)業(yè)務(wù)，不違反發(fā)生及存在目標(biāo)，但X公司的錯(cuò)誤導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款(因?yàn)槭琴d銷)入賬金額不正確，分別違反了“準(zhǔn)確性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定
【難易度】難
13.
【答案】AC
【解析】將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)，選項(xiàng)B不正確;如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)。
【知識(shí)點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo)
【難易度】難
14.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：(1)誠(chéng)信;(2)獨(dú)立性;(3)客觀和公正;(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;(5)保密;(6)良好職業(yè)行為。
【知識(shí)點(diǎn)】遵守職業(yè)道德要求
【難易度】易
15.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑
【難易度】易
16.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷
【難易度】易
17.
【答案】ABC
【解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：(1)準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性;(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;(3)可辯護(hù)性。
【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷
【難易度】易
18.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗�，�?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：(1)對(duì)職業(yè)判斷問(wèn)題和目標(biāo)的描述;(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路(B);(3)收集到的相關(guān)信息(C);(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由(D);(5)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間(A)。
【知識(shí)點(diǎn)】職業(yè)判斷
【難易度】易
19.
【答案】ACD
【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】中
20.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
【知識(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】中
21.
【答案】BCD
【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)既定的常數(shù)，所以如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就要低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng)C正確;當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】中
22.
【答案】ACD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。所以選項(xiàng)A、C、D正確。
【知識(shí)點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn)
【難易度】中
23.
【答案】AD
【解析】審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)A屬于第二種情況，選項(xiàng)D屬于第一種情況。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制
【難易度】
24.
【答案】ABD
【解析】為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要：(1)計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行;(2)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源;(3)運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A、B、D正確;為了在合理的時(shí)間以內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見(jiàn)在重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是不可以減少審計(jì)程序的，選項(xiàng)C針對(duì)所有審計(jì)領(lǐng)域，減少審計(jì)程序的范圍不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制
【難易度】易
25.
【答案】ABCD
【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的審計(jì)過(guò)程大致可分為以下幾個(gè)階段：接受業(yè)務(wù)委托;計(jì)劃審計(jì)工作;識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);編制審計(jì)報(bào)告。其中計(jì)劃審計(jì)工作包括開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略、制定具體審計(jì)計(jì)劃等;實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)儆谧R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆趹?yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)過(guò)程
【難易度】易
三、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
|
程序 |
項(xiàng)目 |
認(rèn)定 |
|
A |
營(yíng)業(yè)收入 |
截止 |
|
B |
存貨 |
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P> |
|
C |
應(yīng)付職工薪酬 |
存在 |
|
D |
應(yīng)付賬款 |
完整性 |
|
E |
固定資產(chǎn) |
權(quán)利和義務(wù) |
2.
【答案】
|
事項(xiàng)序號(hào) |
是否直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否） |
財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定 |
|
（1） |
是 |
認(rèn)定層次 |
存貨 |
完整性 |
|
（2） |
是 |
認(rèn)定層次 |
無(wú)形資產(chǎn) 管理費(fèi)用 |
計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P> 完整性 |
|
（3） |
否 |
|
|
|
|
（4） |
否 |
|
|
|
|
（5） |
是 |
認(rèn)定層次 |
資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn) |
完整性 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P> |
|
（6） |
否 |
|
|
|
3.
【答案】
(1)不恰當(dāng)�？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多;反之，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。
(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。
(3)不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的低水平，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要多做程序來(lái)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。
(4)不恰當(dāng)。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有多低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能完全省略實(shí)質(zhì)性程序，比如存貨監(jiān)盤，一般是必要的審計(jì)程序，不能省略。
(5)恰當(dāng)。
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