答案

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】：C

　　2.【答案】：B

　　【解析】：注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?/P>

　　以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?/P>

　　3. 【答案】B

　　【解析】通常，期初余額是上期賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本期賬戶的余額，在數(shù)額上與相應賬戶的上期期末余額相等，但是由于可能受上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需要經(jīng)過調(diào)整或重新表述。請參考教材P538。

　　4. 【答案】D

　　【解析】首次接受委托的情況下，因為委托時間滯后，被審計單位存貨盤點時間已過，為獲取有關(guān)期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應實施以下一項或多項審計程序：①監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;②對期初存貨項目的計價實施審計程序;③對毛利和存貨截止實施審計程序。

　　5.【答案】：C

　　【解析】：如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關(guān)的會計制度的要求，在財務(wù)報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。

　　6.【答案】：B

　　【解析】：此時注冊會計師應當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

　　7.【答案】：A

　　8.【答案】：D

　　【解析】：選項A，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應當對獲取的相關(guān)信息進行復核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證;選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項C，上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責任公司。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】：ABC

　　2.【答案】：ABCD

　　3.【答案】：BD

　　【解析】：在這種情況下注冊會計師應根據(jù)期初余額對財務(wù)報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

　　4.【答案】：ABC

　　【解析】：選項D不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。

　　5.【答案】：ABCD

　　6. 【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于針對評估的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易所實施的應對措施。

　　7. 【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在進行風險評估時，除了需要向管理層詢問外，還可能詢問可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)人員。

　　8. 【答案】ABCD

　　【解析】對于超出正常經(jīng)營過程中的重大交易，注冊會計師應當向管理層詢問，獲取進一步信息，以識別舞弊風險因素。

　　9. 【答案】ABCD

　　【解析】另外還包括，如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在舞弊導致的重大錯報風險，需要注冊會計師評價這一情況對審計的影響。

　　10. 【答案】ABCD

　　【解析】對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應當實施的程序包括(1)檢查相關(guān)合同或協(xié)議(2)獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)。

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