1.多選題
下列有關(guān)注冊會計師利用他人工作的說法中,正確的有( )。
A.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束
B.外部專家應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求中的保密條款
C.如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序,以確定該項工作是否足以實現(xiàn)審計目的
D.利用專家的工作,可以在一定程度上減輕注冊會計師的審計責(zé)任
【答案】ABC
【解析】
注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任,這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。
2.單選題
A會計師事務(wù)所擬接受W公司委托審計其2012年度財務(wù)報表,在接受委托前與審計其2011年財務(wù)報表的E會計師事務(wù)所進行溝通,以下有關(guān)說法中不正確的是( )。
A、A會計師事務(wù)所與E會計師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定
B、A會計師事務(wù)所與E會計師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購買審計意見的企圖,保護E會計師事務(wù)所的利益
C、溝通的目的是確定是否接受委托
D、在進行必要溝通后,A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進行評價
【答案】A
【解析】
接受委托前的溝通是必要的審計程序,因此選項A不正確。
3.多選題
當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時,注冊會計師評價這些假設(shè)和方法時需要考慮的有( )。
A、這些假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可
B、這些假設(shè)和方法是否與使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求相一致
C、這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用
D、這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致,如果不一致,不需要分析差異
【答案】ABC
【解析】
這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致,如果不一致,需要考慮差異的原因及影響。所以選項D說法不正確。
4.單選題
下列各項中,不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的是( )。
A、對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評價
B、對專家的專長領(lǐng)域的熟悉程度
C、專家所執(zhí)行工作的性質(zhì)
D、對專家遵守保密規(guī)定的要求
【答案】D
【解析】
注冊會計師需要與專家對其遵守保密規(guī)定的要求達成一致意見,但其不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
5.單選題
下列有關(guān)注冊會計師的專家的說法中,正確的是( )。
A、無論是內(nèi)部專家還是外部專家,都是項目組成員,受會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束
B、無論是內(nèi)部專家還是外部專家,都不包括會計、審計領(lǐng)域的專家
C、無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與專家達成一致意見并生成書面協(xié)議
D、無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
【答案】B
【解析】
選項A,外部專家不屬于審計項目組成員,不受會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序約束;選項C,無論是對外部專家還是內(nèi)部專家,注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見,并根據(jù)需要形成書面協(xié)議,但是不是必須生成書面協(xié)議;選項D,在評價外部專家的客觀性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。
6.單選題
注冊會計師可以按照審計準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項中,不屬于審計準(zhǔn)則所定義的專家的是( )。
A、擅長評估復(fù)雜金融工具價值的評估師
B、精通企業(yè)會計準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者
C、精通地質(zhì)勘測的地質(zhì)學(xué)家
D、擅長精算與保險合同相關(guān)負債的精算師
【答案】B
【解析】
專家,即注冊會計師的專家,是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織,并且其工作被注冊會計師利用,以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
7.多選題
與評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性可能相關(guān)的事項,包括( )。
A、專家的勝任能力與擬利用其工作的事項的相關(guān)性
B、對符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的假設(shè)和方法的了解
C、隨著審計的進行,一些不可預(yù)料的事件的出現(xiàn)、條件的改變或已獲取的審計證據(jù),是否表明可能有必要重新考慮對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的最初評價
D、專家在相關(guān)會計和審計要求方面的勝任能力
【答案】ABCD
【解析】
注冊會計師需要與專家對其遵守保密規(guī)定的要求達成一致意見,但其不影響注冊會計師為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
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