2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.單選題

　　下列有關其他信息的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、財務報表的審計意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊會計師獲取超過形成財務報表審計意見所需要的審計證據

　　B、無論注冊會計師獲取其他信息是在審計報告日之前還是之后，均適用注冊會計師對其他信息的責任(除適用的報告責任外)

　　C、證券發(fā)行文件，包括招股說明書，屬于其他信息的范疇

　　D、財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師對其他信息的責任，不構成對其他信息的鑒證業(yè)務，也不將對其他信息獲取保證的義務強加于注冊會計師

　　【答案】C

　　【解析】

　　參見《中國注冊會計師審計準則第1521號——注冊會計師對其他信息的責任》第7條，本準則不適用于：(1)財務信息初步公告;(2)證券發(fā)行文件，包括招股說明書。

　　2.單選題

　　下列關于相關職業(yè)道德要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務，都應當遵守相關職業(yè)道德要求

　　B、遵守相關職業(yè)道德要求就是遵守職業(yè)道德的基本原則

　　C、會計師事務所不能合理保證遵守相關職業(yè)道德要求，就無法保證業(yè)務質量

　　D、執(zhí)行鑒證業(yè)務，應當遵守相關職業(yè)道德要求以及獨立性要求

　　【答案】B

　　【解析】

　　會計師事務及其人員應當遵守相關職業(yè)道德要求，這里所說的遵守相關職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關職業(yè)道德的具體規(guī)定。

　　3.單選題

　　下列選項中，不屬于會計師事務所強化職業(yè)道德的途徑的是(　)。

　　A、會計師事務所領導層的示范

　　B、教育和培訓

　　C、社會監(jiān)督

　　D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　【答案】C

　　【解析】

　　會計師事務所強化職業(yè)道德的途徑包括：會計師事務所領導層的示范;教育和培訓;監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

　　4.單選題

　　下列有關會計師事務所業(yè)務質量控制的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務所在使用質量控制準則時，需要結合相關職業(yè)道德要求

　　B、質量控制準則適用于執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務的所有會計師事務所

　　C、質量控制制度的目標旨在確保會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　D、會計師事務所按照質量控制準則的要求制定的質量控制政策和程序的性質和范圍，取決于會計師事務所的規(guī)模和運行特征以及是否是網絡的一部分等諸多因素

　　【答案】C

　　【解析】

　　質量控制制度的目標，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C的錯在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標的闡述不全面。

　　5.多選題

　　會計師事務所可能規(guī)定，需要向內部或外部的專業(yè)人士咨詢的事項包括(　)。

　　A、可能的持續(xù)經營問題

　　B、懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或其他違反法規(guī)行為

　　C、對管理層誠信產生的疑問

　　D、第三方針對客戶和會計師事務所提出的重大索賠

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　會計師事務所可能規(guī)定，在遇到下列事項時，需要向內部或外部的專業(yè)人士咨詢： (1)可能的持續(xù)經營問題; (2)懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或其他違反法規(guī)行為; (3)對管理層誠信產生的疑問; (4)需要出具非無保留意見的報告; (5)計劃重述以前年度的財務報表; (6)第三方針對客戶和會計師事務所提出的重大索賠; (7)重大、復雜或新的會計或審計處理; (8)關鍵管理層成員的變動; (9)環(huán)境風險導致的會計或審計問題; (10)客戶經營的重大重組; (11)客戶有成為上市實體的計劃。

　　6.單選題

　　下列有關業(yè)務執(zhí)行的相關說法，錯誤的是(　)。

　　A、業(yè)務執(zhí)行是指會計師事務所委派項目組按照執(zhí)業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，使會計師事務所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告

　　B、由于業(yè)務執(zhí)行對業(yè)務質量有直接的重大影響，是業(yè)務質量控制的關鍵環(huán)節(jié)，因此會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核

　　C、會計師事務所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務對象的指南性材料等方式，通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性

　　D、確定獨立的項目質量控制復核的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　【答案】D

　　【解析】

　　確定項目組內部復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。獨立的項目質量控制復核人員，不能是項目組成員。

　　7.單選題

　　下列有關業(yè)務工作底稿的相關表述中，錯誤的是(　)。

　　A、在實務中，客戶基于某種考慮和需要，可能向會計師事務所提出獲取業(yè)務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，會計師事務所應該滿足客戶的需求

　　B、對鑒證業(yè)務，包括歷史財務信息審計和審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務、會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應保存更長的時間

　　C、針對財務報表審計業(yè)務，在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿

　　D、對于連續(xù)審計的情況，當期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊會計師對于這些對當期有效的檔案，應視為當期取得并保存10年

　　【答案】A

　　【解析】

　　會計師事務所應當在確保遵守相關職業(yè)道德要求、業(yè)務準則和質量控制制度規(guī)定的前提下，考慮具體業(yè)務的特點和分析客戶要求的合理性，謹慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會計師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性，就不應滿足客戶的要求。對鑒證業(yè)務，如果披露這些信息損害會計師事務所及其人員的獨立性，就不得向客戶提供相關工作底稿信息。

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