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2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題(21)

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2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

  1.單選題

  對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí),下列選項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的是( )。

  A、控制是否是自動(dòng)化控制

  B、控制發(fā)生的頻率

  C、控制是否是復(fù)雜的人工控制

  D、控制在本年是否發(fā)生變化

  【答案】B

  【解析】

  關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測(cè)試的控制在本期是否發(fā)生變化,選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)考慮。在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括控制特征(是人工控制還是自動(dòng)化控制)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí),考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性,選項(xiàng)AC應(yīng)當(dāng)考慮。

  2.多選題

  下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)方案的說(shuō)法中,正確的有( )。

  A、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則時(shí),往往更傾向于采取實(shí)質(zhì)性方案

  B、當(dāng)被審計(jì)單位高度依賴自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄交易時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更傾向于采取綜合性方案

  C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位存在特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇實(shí)質(zhì)性方案

  D、無(wú)論選擇何種方案,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

  【答案】ABD

  【解析】

  針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以采用綜合方案,也可以采用實(shí)質(zhì)性方案。

  3.單選題

  下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性,屬于總體應(yīng)對(duì)措施之一

  B、總體應(yīng)對(duì)措施包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案

  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施

  D、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響,難以限于某類交易、賬戶余額和披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施

  【答案】B

  【解析】

  擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。 【點(diǎn)評(píng)】本題考查總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響。這里需要重點(diǎn)注意的是擬實(shí)施“進(jìn)一步審計(jì)程序”的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。所以實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案,都屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)容,應(yīng)對(duì)的都是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不屬于總體應(yīng)對(duì)措施,需要區(qū)分,避免混淆。

  4.多選題

  細(xì)節(jié)測(cè)試適用于各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測(cè)試,尤其針對(duì)的認(rèn)定有( )。

  A、存在

  B、發(fā)生

  C、完整性

  D、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

  【答案】ABD

  【解析】

  細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測(cè)試,尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測(cè)試。對(duì)于與完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),控制測(cè)試通常更能有效應(yīng)對(duì)。

  5.單選題

  關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案,下列說(shuō)法正確的是( )。

  A、針對(duì)不同的認(rèn)定,可以采用不同的總體方案

  B、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案

  C、針對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案

  D、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平,通常傾向于采用綜合方案

  【答案】A

  【解析】

  選項(xiàng)BC,收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn),通常是作為特別風(fēng)險(xiǎn)考慮的,而針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以采用綜合方案,也可以采用實(shí)質(zhì)性方案;選項(xiàng)D,當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平,擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

  6.單選題

  下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),也可以采用綜合性方案

  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案,除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

  【答案】D

  【解析】

  選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的總體審計(jì)方案類型依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

  7.單選題

  如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于( )。

  A、綜合性方案

  B、實(shí)質(zhì)性方案

  C、總體應(yīng)對(duì)措施

  D、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

  【答案】B

  【解析】

  選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案?傮w應(yīng)對(duì)措施專門(mén)應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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