2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　針對(duì)日前已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)及其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付，與此程序最相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

　　A、完整性

　　B、存在

　　C、截止

　　D、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　【答案】A

　　【解析】

　　檢查已經(jīng)償付的應(yīng)付賬款是否是真實(shí)償付了，可以檢查應(yīng)付賬款是否少計(jì)了，因此與完整性相關(guān)。

　　2.多選題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有(　)。

　　A、對(duì)于受托代存存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

　　B、甲公司相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)程序后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

　　C、對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

　　D、對(duì)于因特殊性質(zhì)而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等程序

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，當(dāng)乙公司人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)在存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，而不是在盤(pán)點(diǎn)完成后才進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)。

　　3.多選題

　　如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A、向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

　　B、實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序

　　C、實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)(如可行)

　　D、獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　如果由第三方保管或控制的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：1.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況;2.實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序;3.實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)(如可行);4.獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告;5.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄;6.當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

　　4.多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件

　　B、檢查生產(chǎn)記錄

　　C、檢查倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)記錄

　　D、向第三方函證

　　【答案】AD

　　【解析】

　　假如這些存貨確實(shí)是被審計(jì)單位生產(chǎn)的，但被審計(jì)單位有意隱瞞，也會(huì)相應(yīng)的隱瞞與這些存貨的生產(chǎn)記錄，所以選項(xiàng)B不足以證明這些存貨的權(quán)屬問(wèn)題。選項(xiàng)C，入庫(kù)記錄是內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差，即使有入庫(kù)記錄，也無(wú)法辨別存貨是屬于被審計(jì)單位還是第三方。所以檢查這些不足以證實(shí)存貨的所有權(quán)問(wèn)題。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第3號(hào)——存貨監(jiān)盤(pán)》。

　　5.多選題

　　對(duì)于存放在外地的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的方法有(　)。

　　A、向寄銷單位函證

　　B、審查存貨證明或寄銷合同

　　C、親自前往外地監(jiān)盤(pán)

　　D、委托當(dāng)?shù)氐淖?cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：①實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)(如可行);②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告;③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單;④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

　　6.多選題

　　下列有關(guān)驗(yàn)收完工產(chǎn)成品，正確的有(　)。

　　A、對(duì)產(chǎn)品的查點(diǎn)應(yīng)由本車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)質(zhì)量專門(mén)人員負(fù)責(zé)

　　B、入庫(kù)單事先連續(xù)編號(hào)，并在產(chǎn)品入庫(kù)后一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)一聯(lián)留存會(huì)計(jì)部門(mén)

　　C、產(chǎn)品入庫(kù)前應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)管理員驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單

　　D、產(chǎn)品入庫(kù)前應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)管理員檢查，并填制入庫(kù)單

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　驗(yàn)收人員與倉(cāng)庫(kù)管理員屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。

　　7.多選題

　　下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、由第三方保管或控制的存貨，可以向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱以前年度的存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿，來(lái)了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤(pán)點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題

　　C、存貨監(jiān)盤(pán)的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　D、在對(duì)存貨實(shí)施具體的監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的實(shí)地觀察程序和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　由于存在第三方，可以向第三方函證存貨情況，選項(xiàng)A正確。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題，因此查閱以前年度存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿可以了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤(pán)點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到的重大問(wèn)題，選項(xiàng)B正確。監(jiān)盤(pán)是觀察被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)，并實(shí)施適當(dāng)?shù)爻椴椋绻尕浀膬?nèi)容、性質(zhì)重要、內(nèi)部控制不完善、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)的范圍就要大一些，這樣才能獲取期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確。存貨監(jiān)盤(pán)程序包括對(duì)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的觀察和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨檢查，并形成相應(yīng)記錄，選項(xiàng)D正確。

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