2009年注冊會計師考試新制度稅法第三章練習題

　　三、計算題

　　1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2009年3月經營情況如下：

　　(1)從某酒廠購進60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元;從農業(yè)生產者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤(運輸途中管理不善造成);購入生產用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅l.7萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票;從生產性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。

　　(2)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元;銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元;向當?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤;用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤(售價為不含增值稅售價)。

　　(3)將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產品無同類產品市場價格。

　　(4)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。

　　(5)將當月購買的一臺設備對外投資，購進設備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元。

　　(6)生產車間領用煤炭600噸，職工食堂及浴池領用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。

　　(7)經批準進口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格(FOB)2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。

　　(8)月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災庫存的從農民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉爛，成本5.28萬元(其中包括0.93萬元的運費);丟失上月從一般納稅人購進的煤炭，賬面成本2萬元。

　　有關票據均在當月通過稅務機關的認證并抵扣，小轎車關稅稅率50%，消費稅稅率9%，匯率l美元=8.2人民幣元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%，其他酒類產品的消費稅率為10%，其他酒類產品的成本利潤率為5%，設備的成本利潤率為10%)

　　請根據上述資料，按照下列順序回答問題：(單位為萬元，保留小數(shù)點后三位)：

　　(1)計算該酒廠本月應納增值稅額。(不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅)

　　(2)計算該酒廠本月應納消費稅額。(不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅)

　　(3)計算該酒廠應代收代繳消費稅額。

　　(4)計算該酒廠進口小轎車應納各種稅金。