2009年注冊會計師考試新制度稅法第三章練習題

　　三、計算題

　　1.

　　【正確答案】 1)計算該酒廠本月應納增值稅額。(不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅)

　　業(yè)務(1)

　　可以抵扣的進項稅額=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(萬元)

　　業(yè)務(2)

　　銷項稅額=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(萬元)

　　進項稅額=3.4(萬元)

　　業(yè)務(3)

　　銷項稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(萬元)

　　業(yè)務(4)

　　銷項稅額=0.085(萬元)

　　業(yè)務(5)

　　銷項稅額=32×(1+10%)×17%=5.984(萬元)

　　業(yè)務(6)

　　進項稅額轉出=400×10×17%÷10000=0.068(萬元)

　　業(yè)務(8)

　　進項稅額轉出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%+2×17%=1.06(萬元)

　　本月應納增值稅額=(13.277+0.278+0.085+5.984)-(6.04+3.4-0.068-1.06)=11.312(萬元)

　　(2)計算該酒廠本月應納消費稅額。

　　業(yè)務(2)

　　銷售糧食白酒和薯類白酒應納的從價征收的消費稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬元)

　　捐贈糧食白酒應納的從價征收的消費稅=500×22×20%=2200(元)=0.22(萬元)

　　以物易物糧食白酒從價征收的消費稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬元)

　　糧食白酒和薯類白酒應納的從量征收的消費稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬元)

　　應納消費稅=11+0.22+5+2.525=18.745(萬元)

　　業(yè)務(3)

　　應納消費稅=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)

　　本月應納的消費稅額=18.745+0.16=18.905(萬元)

　　(3)計算該酒廠應代收代繳消費稅額。

　　業(yè)務(4)

　　應代收代繳消費稅=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬元)

　　(4)計算該酒廠進口小轎車應納各種稅金。

　　進口環(huán)節(jié)繳納的關稅=(2.6+0.4)×8.2×50%=12.3(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×9%=3.649(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=[(2.6+0.4)×8.2+12.3]÷(1-9%)×17%=6.893(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納的各種稅金=12.3+3.649+6.893=22.842(萬元)

　　四、綜合題

　　1.

　　【正確答案】 (1)2月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額=3600×17%+2400×17%+21.06+(1+17%)×17%=1041.26(萬元)

　　(2)2月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額=600×17%+600÷300×40×17%+35.1÷(1+17%)×17%+7.02÷(1+17%)×17%=121.72(萬元)

　　(3)2月份非正常損失煙絲應轉出的進項稅額=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=5.31(萬元)

　　(4)2月份應抵扣的進項稅額=340+50×7%+120×7%-5.31=346.59(萬元)

　　(5)2月份應繳納的增值稅=1041.26+121.72-346.59=816.39(萬元)

　　(6)2月份與銷售卷煙相關的消費稅=3600×45%+1200×0.15+2400×45%+800×0.015+21.06÷(1+17%)×45%=2900.1(萬元)

　　(7)2月份與銷售雪茄煙相關的消費稅=600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷(1+17%)×25%+7.02÷(1+17%)×25%=179(萬元)

　　(8)生產(chǎn)領用庫存煙絲可以扣除的消費稅=2100×30%×[(3600+2400)÷(3600+2400+600+80+30)]=563.34(萬元)

　　12月份應繳納的消費稅=2900.1+179-563.34=2515.76(萬元)