2009年注會(huì)考試《稅法》最后精選模擬試題(1)

　　第三大題 ：計(jì)算題(本題型共5題，每題6分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　1、答案：

　　解析：(1)本期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

　　業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅：12870÷(1+17%)×17%=1870(元);

　　開(kāi)具普通發(fā)票，需要將銷售額換算成不含稅銷售額，另外，印刷的標(biāo)簽增值稅的處理跟藥品是否免稅無(wú)關(guān)。

　　業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅：20000×13%=2600(元);

　　接受出版社委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)的圖書，按銷售圖書征收增值稅，所以適用13%的稅率。

　　業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅：10000×17%+351÷(1+17%)×17%=1751(元);

　　接受出版單位委托，由出版單位購(gòu)買紙張，只提供印刷勞務(wù)，所以適用17%的稅率;銷售時(shí)收取的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)屬價(jià)外費(fèi)用，換算成不含稅金額后并入銷售額。

　　印刷廠本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1870+2600+1751=6221(元)。

　　(2)本期進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算：

　　自行購(gòu)買紙張發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅：850+200×7%=864(元);

　　自2009年1月1日起，購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，符合規(guī)定的，準(zhǔn)予抵扣。

　　3月份購(gòu)入的紙張發(fā)生毀損，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=4000×17%=680(元)。

　　本期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=864+3400-680=3584(元)。

　　(3)本期應(yīng)納增值稅=6221-3584=2637(元)。

　　(4)本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=2637×(5%+3%)=210.96(元)。

　　2、答案：

　　解析：(1)金銀首飾消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)繳納，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口關(guān)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口增值稅=(40+12)×17%=8.84(萬(wàn)元)

　　所以，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)=12+8.84=20.84(萬(wàn)元)

　　(2)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=35.1÷(1+17%)×5%=1.5(萬(wàn)元)

　　珠寶首飾和翡翠首飾不是金銀首飾，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，而是出廠環(huán)節(jié)繳納，所以專賣店在零售時(shí)不用再繳納消費(fèi)稅。

　　(3)以舊換新方式銷售金耳環(huán)應(yīng)納的消費(fèi)稅=(0.15-0.10)×1000÷(1+17%)×5%=2.14(萬(wàn)元)

　　(4)金銀首飾與包裝物一并銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)及如何核算，均并入金銀首飾銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=9.36÷(1+17%)×5%=0.4(萬(wàn)元)

　　(5)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，不得自行直接抵減應(yīng)納稅款。

　　所以，首飾專賣店當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=1.5+2.14+0.4=4.04(萬(wàn)元)