2009年注會考試《稅法》最后精選模擬試題(1)

　　3、答案：

　　解析：(1)為化妝品公司做廣告，支付給廣告代言人的報酬不得扣除，支付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費可以扣除：

　　應納營業(yè)稅=(400-200)×5%=10(萬元)

　　(2)為制藥公司做廣告：

　　收費明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關(guān)有權(quán)重新審定其營業(yè)額。廣告公司從事廣告代理業(yè)，支付給媒體的廣告發(fā)布費可以從營業(yè)額中扣除。

　　廣告業(yè)務的計稅營業(yè)額=95×(1+20%)÷(1-5%)=120(萬元)

　　應納營業(yè)稅=(120-25-18)×5%=3.85(萬元)

　　(3)為酒廠做廣告應納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)

　　(4)以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股的行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征營業(yè)稅。

　　(5)轉(zhuǎn)讓廣告案例的編輯、制作權(quán)應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓著作權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)

　　該廣告公司當月應納營業(yè)稅=10+3.85+5+0.5=19.35(萬元)。

　　4、答案：

　　解析：(1)準予扣除的項目金額：

　　取得土地使用權(quán)支付的金額為1180萬元;

　　房地產(chǎn)的評估價格=3000×70%=2100(萬元);

　　房地產(chǎn)評估費用為2萬元;

　　與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為=7000×5%×(1+7%+3%)+7000×0.5‰=388.5(萬元);

　　扣除項目金額合計：1180+2100+2+388.5=3670.5(萬元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓收入為7000萬元;

　　土地增值額=7000-3670.5=3329.5(萬元);

　　土地增值率=3329.5÷3670.5×100%=90.71%;

　　應納土地增值稅=3329.5×40%-3670.5×5%=1148.27(萬元)。

　　5、答案：

　　解析：(1)應納房產(chǎn)稅的計算：

　　出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=350×(1-30%)×1.2%×1/12+60÷12×11×12%=6.85(萬元)

　　自建車間應納房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%÷12×3=0.63(萬元)

　　自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　其余房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=(2950-500+50)×(1-30%)×1.2%=21(萬元)

　　正在為基建工地使用臨時房免房產(chǎn)稅;根據(jù)規(guī)定單獨記賬的中央空調(diào)也計算在房產(chǎn)原值內(nèi)繳納房產(chǎn)稅;連續(xù)停用6個月以上的房產(chǎn)，房屋大修期間免房產(chǎn)稅;自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。

　　甲企業(yè)2009年應納房產(chǎn)稅合計=6.85+0.63+21=28.48(萬元)

　　(2)應納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算：

　　企業(yè)辦的學校占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;用于出租的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)內(nèi)的綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(30000-5000)×4=100000(元)=10(萬元)

　　(3)應納耕地占用稅=20000×30=600000(元)=60(萬元)

　　新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年開始繳納土地使用稅。