2010注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(13)

　　三、計算題

　　1

　　[答案] (1)企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。

　　(2)轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。

　　(3)轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅;因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　(4)B公司應(yīng)負(fù)擔(dān)個人所得稅

　　=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)

　　2

　　[答案] (1)在財務(wù)公司任職時1～2月份工資應(yīng)繳納個人所得稅=[(2600-1600-25)÷(1-10%)×10%-25]×2=166.67(元)

　　3～6月份工資應(yīng)繳納個人所得稅=[(2600-2000-25)÷(1-10%)×10%-25]×4=155.56(元)

　　共計應(yīng)納的個人所得稅=166.67+155.56=322.23(元)

　　(2)(80000-20000×3)÷8=2500(元)

　　取得的一次性補償金應(yīng)繳納個人所得稅=[(2500-2000)×5%]×8=200(元)

　　(3)通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可以全額扣除，通過國家機關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈，應(yīng)計算扣除限額。

　　扣除限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，實際捐贈10000元，可以全額扣除。

　　提供財務(wù)咨詢的報酬應(yīng)繳納個人所得稅

　　=[50000×(1-20%)-10000-6000]×30%-2000

　　=5200(元)

　　(4)7～12月的租金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×10%×6=720(元)

　　(5)轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券應(yīng)繳納個人所得稅=[15000×(5.10-4.30)-383-645×50%]×20%=2258.90(元)

　　(6)取得講課報酬應(yīng)繳納個人所得稅=(800×4-800)×20%×6=2880(元)