2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(2)

　　三、計算題(本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。第一題為指定試題，可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分。)

　　1.某市化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)從國外進口香水精一批，成交價格30萬元，到達我國海關前發(fā)生的運費2萬，保險費0.3萬，另外支付的購貨傭金5萬;

　　(2)從國內購進原料一批，專用發(fā)票的價款為246萬元，支付運費4萬并取得運輸發(fā)票;

　　(3)購進生產用的機器設備一臺，取得專用發(fā)票，發(fā)票上價款為150萬元;

　　(4)因管理不善造成年初所購貨物毀損，損失貨物的賬面成本88萬元，其中含運費2萬元;

　　(5)生產領用進口的香水精的60%用于生產化妝品，當月銷售化妝品50箱，不含稅售價共600萬元;

　　(6)以化妝品5箱從某企業(yè)換入原料一批，取得普通發(fā)票;

　　進口貨物取得關稅完稅憑證，增值稅專用發(fā)票均已通過稅務機關認證并申請抵扣。企業(yè)發(fā)生的運輸費用均取得合法的普通發(fā)票，化妝品的消費稅稅率為30%，稅務機關核定的最高銷售價格為每箱75萬元，進口關稅稅率10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題：

　　(1)計算化妝品生產企業(yè)進口環(huán)節(jié)的相關稅金;

　　(2)計算化妝品生產企業(yè)當年可抵扣的進項稅額;

　　(3)計算化妝品生產企業(yè)當年應確認的銷項稅額;

　　(4)計算化妝品生產企業(yè)當年應繳納的增值稅;

　　(5)計算化妝品生產企業(yè)當年應繳納的消費稅;

　　2.位于縣城的某綜合性服務公司2009年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)承攬一項廣告業(yè)務，取得收入為200萬元，營業(yè)成本為120萬元，支付廣告制作費總數(shù)50萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為15萬元;

　　(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設通信線路，工程價款共計350萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元，月末線路鋪設完工，收回全部價款;

　　(3)以自有商業(yè)房對外出租，一次性收取三年租金24300元;

　　(4)從事債券買賣業(yè)務， 4月購入A、B兩種債券，購入價分別為50萬元和80萬元，另外共支付相關費用和稅金1.3萬元;6月又將債券賣出，A債券售出價55萬元，B債券售出價78萬元，另外共支付相關費用和稅金1.33萬元;

　　(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費25萬元，代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本800萬元，當?shù)厥〖壎悇諜C關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%;

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算公司廣告收入應繳納的營業(yè)稅;

　　(2)計算公司鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅;

　　(3)計算公司出租業(yè)務應繳納的營業(yè)稅;

　　(4)計算公司債券買賣業(yè)務應繳納的營業(yè)稅;

　　(5)計算公司將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅;

　　3.某市區(qū)鋼鐵制造企業(yè)，2009年自行建造了一個生產車間，后因技術改造，轉讓了該生產車間，有關收入與支出如下：

　　(1)簽訂轉讓合同，取得轉讓收入1500萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關稅費。

　　(2)為建此車間購得土地一塊，簽訂合同注明地價款160萬元，并取得了土地使用證;投入的房地產開發(fā)成本為560萬元。

　　(3)房地產開發(fā)費用為340萬元：其中：簽訂借款合同向銀行貸款1000萬元，利息支出15萬元(能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明)，但比銀行的同期同類貸款利率計算的利息多出9萬元。另知，該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為4%。(產權轉移書據(jù)印花稅稅率0.5‰)

　　要求：根據(jù)以上資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)計算企業(yè)應繳納的印花稅。

　　(2)計算企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的稅金和附加。

　　(3)計算企業(yè)繳納土地增值稅時可以扣除的開發(fā)費用。

　　(4)計算企業(yè)土地增值稅時準予扣除的項目合計額。

　　(5)計算企業(yè)應納的土地增值稅。

　　土地增值稅四級超率累進稅率表

　　4.某生產企業(yè)為增值稅—般納稅人，2009年相關生產經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)企業(yè)總共房產5500萬元，其中價值1000萬元的用于出租，租期兩年，合同約定一次性付清兩年租金200萬元，醫(yī)務室和幼兒園房產各50萬元;

　　(2)企業(yè)年初擁有農業(yè)機械部門登記的拖拉機2輛，自重噸位為2噸;自重5.7噸的載貨卡車10輛;自重噸位為4.5噸的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。5座小轎車15輛;

　　(3)受托分別為 A、B公司各加工一批產品;與A公司簽訂合同，原材料金額50萬元由A公司提供，本企業(yè)向A公司收取加工費30萬元;與B公司簽訂合同，原材料金額40萬元由本企業(yè)提供，B公司只向本企業(yè)支付加工費10萬元;

　　(說明：當?shù)匾?guī)定允許扣除30%后余額計算房產稅，適用1.2%稅率;載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載人客車6座以下的年納稅額420元;載人客車6座以上的年納稅額500元;關稅稅率為20%;小轎車消費稅稅率為9%，購銷合同的印花稅率為0.3‰，財產租賃合同的印花稅率為1‰，加工承攬合同的印花稅率為0.5‰單位：萬元)

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)計算生產企業(yè)當年應繳納的房產稅;

　　(2)計算生產企業(yè)當年應繳納的車船稅;

　　(3)計算生產企業(yè)當年應繳納的印花稅;

　　(4)計算生產企業(yè)當年應繳納的營業(yè)稅。