2010年注冊會計師考試《稅法》臨考押密試卷

　　三、計算題

　　1.【答案及解析】

　　本題涉及增值稅、營業(yè)稅。

　　(1)該企業(yè)當期可抵扣增值稅進項稅=34000 × 50%+17000+45200÷(1+13%) ×13%-45200×5%÷(1+13%) ×13%=39200-260=38940(元)購入貨物用于非應稅項目的不可抵扣進項稅;用于贈送的視同銷售計算銷項稅，可以抵扣進項稅;與銷售額相關的返還收入應沖減增值稅的進項稅。

　　(2)當期的增值稅銷項稅=(150000+10000 × 20+6000)÷(1+17%)× 17%+79100÷(1+13%)×13%=51726.5+9100=60826.50(元)

　　該企業(yè)銷售自己使用過的舊包裝物和下腳料都按規(guī)定稅率征稅。

　　(3)該企業(yè)當期應納增值稅=60826.5-3、8940-3000=18886.5(元)

　　(4)該企業(yè)當期應繳納營業(yè)稅=20000 ×5%=1000(元)。

　　商業(yè)企業(yè)收取的不與銷售額掛鉤的進場費繳納營業(yè)稅。

　　2.【答案及解析】

　　(1)該廣告公司應納營業(yè)稅=[(80-70)+10] × 5%=1(萬元)

　　計稅依據(jù)扣除公告發(fā)布費，但不能扣除廣告制作費。

　　(2)該廣告公司應納的印花稅=(80+10)×0.5‰=0.045(萬元)

　　按照加工承攬合同計算繳納印花稅。

　　(3)該廣告公司應納的企業(yè)所得稅應納稅所得額=[(80—70)+10]× 15%=3(萬元)

　　1季度預交所得稅=3×25%=0.75(萬元)。

　　(4)該廣告公司應扣繳的個人所得稅代付攝影師張某個人所得稅=4000 ×(1-20%)÷84%×20%=3809.52 × 20%=761.9(元)

　　代扣化妝師王某個人所得稅=(2000—800) ×20%=240(元)

　　合計扣稅=761.9+240=1001.9(元)。

　　3.【答案及解析】

　　(1)權(quán)利許可證照應納印花稅5 × 2=1O(元)。

　　(2)保險單應納印花稅=(20000+10800)×1‰=30.80(元)。

　　(3)貸款合同應納印花稅=5000000 × 0.05%=250(元)。

　　(4)與煉鋼廠加工服裝合同應納稅=(20000+30000) ×0.5‰=25(元)。

　　(5)與食品廠加工服裝合同應納稅=300000 ×0.3‰+40000 ×0.5‰=110(元)。

　　(6)轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)應納印花稅=10000 ×0.3%o=3(元)。

　　(7)轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應納印花稅=120000×0.5‰=60(元)。

　　(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應納印花稅=36000 × l‰=36(元)。

　　運輸費與保管費無法區(qū)分的，從高計稅。