2010年注冊會計師考試《稅法》臨考押密試卷

　　4.【答案及解析】

　　(1)計算公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(12000+15000) × 5%=1350(萬元)。

　　(2)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額：

　　公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(5400+210)×2/3+(5400+210) × l/3×(80%+10%)=3740+1683=5423(萬元)

　　銷售的住宅、寫字樓以及雖不取得收入，但建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會所、用于非盈利公用事業(yè)等，可扣除相應(yīng)土地使用權(quán)的費用。

　　(3)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額：

　　公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=2500+4000 ×(80%+10%)+1000=7100 (萬元)

　　(4)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他扣除項目：

　　公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他

　　扣除項目=(300—50)+(2500+5610÷3)×5%+(1000+5610÷3) × 10%+(1683+4000×90%)×10%+(5423+7100) ×20%=468.5+287+528.3+2504.6=3788.4(萬元)

　　這里考核兩種利息分攤狀況帶來的不同處理結(jié)果，同時考核加扣20%的規(guī)定。

　　(5)計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金=1350 ×(1+7%+3%)=1485(萬元)

　　(6)計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅

　　增值額=(12000+15000)-(5423+7100+

　　3788.4+1485)=27000-l7796.4=9203.6(萬元)

　　土地增值率=9203.6÷17796.4 × 100%=

　　51.72%，適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%，

　　應(yīng)納土地增值稅=9203.6×40%-l7796.4×5%=3681.44-889.82=2791.62(萬元)。

　　5.【答案及解析】

　　(1)年度績效工資30000元，30000/12=2500，適用l5%的稅率、125的速算扣除數(shù)

　　2008年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-2000) × 10%-25+30000×15%一l25=4450(元)。

　　(2)趙某購買房屋不足5年出售的，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓收入全額計算繳納營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

　　(3)因1年內(nèi)重新購置住房，趙某可獲得退還的納稅保證金4萬元。

　　(4)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個人所得稅=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700]×20%=(20000-500-700)×20%=3760(元)。

　　(5)捐贈限額=(3000—800)×30%=660(元)

　　實際捐贈支出500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)。趙某兼職所得應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800-500)×20%×l2=4080(元)

　　(6)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅=(500000-100000-50000) ×20%=70000(元)。

　　(7)A國扣除限額=40000 ×(1-20%)×20%=6400(元)，實納稅額8000元大于扣除限額，故來自A國的所得不用補稅B國扣除限額=10000×20%=2000(元)，來自B國的所得應(yīng)補稅2000-1000=1000(元)。