2010年注冊會計師考試《稅法》臨考押密試卷

　　四、綜合題(本題型共2小題。第l小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分。計算結果精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥價每標準條60元，最高不含稅售價每標準條65元。2009年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務：

　　(1)從煙農手中收購一批煙葉，貨物已驗收入庫，收購價格80000元，支付運費4000元，裝卸費500元;從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲。取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經驗收入庫;從某供銷社購進煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經驗收入庫。

　　(2)本月購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產部門領用勞保用品的70%。

　　(3)與某商場簽訂合同，以本廠生產的30標準箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換，卷煙按調撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元，卷煙廠支付了補價，雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。

　　(4)進口設備一臺，到岸價格為51250美元，另外發(fā)生安裝調試費39000元，關稅稅率l0%;進口一批煙絲，成交價為離岸價格20590美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內運費2000元，關稅稅率為25%。上述進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關放行，并取得完稅憑證，境內運費已取得普通貨運發(fā)票。

　　(5)將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車問領用其中的80%用于生產A牌卷煙，對外銷售8標準箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。

　　(6)向本廠職工銷售A牌卷煙600標準條，按成本25200元計入“應付職工薪酬”賬戶。

　　(7)以l0大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。

　　(8)將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標準箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產成本為12000元。

　　(9)當月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產A牌卷煙50標準箱，取得不含稅銷售額750000 元。本月外購煙絲期初庫存成本l00000元，期末庫存成本154000元。本月取得的相關發(fā)票均在當月申請并通過認證，匯率按l美元=8元人民幣計算。

　　根據上述資料回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)關稅稅額;

　　(2)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額：

　　(3)該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額;

　　(4)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅;

　　(5)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅;

　　(6)該企業(yè)當期應納的增值稅;

　　(7)該企業(yè)當期計算消費稅的銷售額;

　　(8)該企業(yè)當期應納的消費稅。