2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗模擬試題(3)

　　四、綜合題(本題型共2題，每小題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)進口化妝品應繳納的關稅

　　=(1180000+20000)×(1+0.3%)×20%=240720(元)

　　(2)進口化妝品應繳納的消費稅

　　=[(1180000+20000)×(1+0.3%)+240720]÷(1-30%)×30%

　　=618994.29(元)

　　(3)進口化妝品應繳納的增值稅

　　=[(1180000+20000)×(1+0.3%)+240720]÷(1-30%)×17%

　　=350763.43(元)

　　(4) 受托加工業(yè)務應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加

　　=[85000+46800÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)

　　=58928.57(元)

　　(5) 當月銷售A化妝品應繳納的銷項稅額

　　=1500000÷3×17%

　　=85000(元)

　　(6) 銷售B化妝品應繳納的銷項稅額

　　=215000×58×17%

　　=2119900(元)

　　(7)銷項稅額合計

　　=46800÷(1+17%)×17%+85000+2119900+140400÷(1+17%)×17%+(678600+50000+20200)÷1.17×17% +130×100×17%

　　=2343110(元)

　　本月可以抵扣的進項稅：

　　進項稅=350763.43+2000×7%+700000×13%+100000×7%=448903.43(元)

　　應納增值稅

　　=2343110-448903.43

　　=1894206.57(元)

　　(8)本月應繳納的消費稅：

　　=(1500000÷3+215000×58+140400÷(1+17%)+130×100)×30%-618994.29×75%

　　=3466654.28(元)

　　【該題針對“應納稅額計算”知識點進行考核】

　　【答疑編號10084502】