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【答案及解析】
(1)首飾廠第(2)和(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計:
60000×10%-80000/800×500×10%+19000×(1+6%)/(1-5%)×5%
=1000+1060=2060(元)
紅寶石戒面在出廠環(huán)節(jié)按照珠寶玉石10%的稅率計稅,同時可抵扣購買時繳納的相關(guān)消費(fèi)稅。贊助銀項鏈需要用組成計稅價格按照金銀首飾5%的稅率計算消費(fèi)稅。
(2)首飾廠第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:
(26000+50000)/(1-5%)×5%+(41000+40000))/(1-10%)×10%=4000+9000=13000(元)
注意貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率的運(yùn)用:生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的非金銀首飾,消費(fèi)稅稅率10%;零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,消費(fèi)稅稅率5%。
(3)首飾廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅:
該廠當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅=13600+34000=47600(元)
該廠當(dāng)期增值稅銷項稅=[60000+140000+50000+40000+19000×(1+6%)/(1-5%)]×17%=52904(元)
該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅=52904-47600=5304(元)
(4)第(2)筆業(yè)務(wù)中的合資首飾零售店銷售戒指應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅合計:
應(yīng)納增值稅=230000÷(1+17%)×17%-140000×17%=33418.8-23800=9618.80(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=230000÷(1+17%)×5%= 9829.06(元)
合計19477.86元。
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