2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(3)

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=53.82÷(1+17%)×5%=2.3(萬(wàn)元)

　　打成禮品包裝的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

　　(2)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(120000+600×20)÷(1+17%)×5%÷10000=0.56(萬(wàn)元)

　　(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=1.58(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)繳納的增值稅=(53.82+12+600×20÷10000+4.68)÷(1+17%)×17%-8.5=10.42-8.5=1.92(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)

　　計(jì)算關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格不包括向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金。

　　(2)進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　�、倜織l進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-36%)=104.06(元)>70(元)，適用56%的比例稅率

　�、诿織l進(jìn)口卷煙的組成計(jì)稅價(jià)格=[(2000000+120000+80000)÷40000×(1+20%)+0.6]÷(1-56%)=151.36(元)

　　③進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40000×0.6+40000×151.36×56%=24000+3390464=3414464(元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)當(dāng)期外購(gòu)貨物可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)74770元

　�、儋�(gòu)入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070(元)

　�、谕赓�(gòu)油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400(元)

　�、弁赓�(gòu)粘膠可抵扣的增值稅1700元

　�、芡赓�(gòu)未涂漆的實(shí)木地板可抵扣的增值稅30600元

　�、莓�(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=39070+3400+1700+30600=74770(元)

　　(2)該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)4630.34元

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)

　　(3)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)95387元

　�、僬衬z贈(zèng)送客戶視同銷售繳納的銷項(xiàng)稅=10000×(1+10%)×10%×17%=187(元)

　　②銷售自產(chǎn)實(shí)木地板銷項(xiàng)稅=560000×17%=95200(元)

　�、郛�(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=187+95200=95387(元)

　　(4)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額=95387-74770+4630.34=25247.34(元)

　　(5)該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅21700元

　　560000×5%-180000×70%×5%=28000-6300=21700(元)