2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(4)

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800/10×3%=2.4(萬(wàn)元)

　　(2)鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬(wàn)元)

　　通信線路工程所使用的電纜、光纜等價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。

　　(3)提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)

　　(4)為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(35+5+10)×3%=1.5(萬(wàn)元)

　　(5)自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬(wàn)元)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項(xiàng)維修基金免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(6)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(萬(wàn)元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(430-50-30-1-20)×3%=9.87(萬(wàn)元)

　　或=(179-50+100-30+40+60+30)×3%=9.87(萬(wàn)元)

　　可抵扣稅控收款機(jī)增值稅0.3÷(1+17%)×17%=0.04(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=9.87-0.04=9.83(萬(wàn)元)

　　搬家公司搬家業(yè)務(wù)收入應(yīng)該按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2009年起，新的營(yíng)業(yè)稅規(guī)定提供或接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)的，屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍，該企業(yè)運(yùn)送客貨入境或出境的，都應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)該公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納的增值稅=(20+1)/(1+3%)×3%=0.61(萬(wàn)元)

　　銷售貨物并運(yùn)輸所售貨物的收入繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)該公司當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)=(9.83+0.61)×(7%+3%)=1.04(萬(wàn)元)。