2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題(3)

　　8. 下列關(guān)于計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格表述正確的有( )。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅的計稅依據(jù)低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該核定消費稅最低計稅價格

　　B.白酒消費稅的最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格

　　D.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅

　　9. 下列關(guān)于金銀首飾的處理說法不正確的有( )。

　　A.凡是對金銀首飾和非金銀首飾的銷售額劃分不清楚或不能分別核算的并在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅

　　B.凡是對金銀首飾和非金銀首飾的銷售額劃分不清楚或不能分別核算的在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)分別核算其銷售額

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　10. 下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。

　　A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)回納稅人機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　三、計算題

　　某縣城一白酒廠2010年2月的生產(chǎn)銷售情況如下：

　　(1)進口一批酒精，支付買價40000元、相關(guān)稅金6800元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用和保險費用共計3200元(取得國際貨運發(fā)票);

　　(2)外購甲企業(yè)酒精30噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1800元;

　　(3)外購乙企業(yè)生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計是11700元;

　　(4)當月用20噸酒精及輔料生產(chǎn)白酒40噸，銷售了35噸，每噸含稅售價為2340元;

　　(5)當月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒20噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為7500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價格(不含增值稅)分別為8000元、9000元、10000元。

　　已知酒精適用的消費稅稅率為30%，進口關(guān)稅稅率20%，白酒適用的消費稅稅率為20%的比例稅率和0.5元/斤的定額稅率。

　　要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　(1)計算當月應(yīng)納的關(guān)稅;

　　(2)計算當月應(yīng)納的消費稅;

　　(3)計算當月應(yīng)納的增值稅;

　　(4)計算當月應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

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