2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習題(3)

　　三、計算題

　　【答案及解析】

　　(1)進口酒精應繳納的關(guān)稅=(40000+6800+3200)×20%=10000(元)

　　(2)進口酒精應繳納的消費稅=(50000+10000)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)

　　用于抵償債務的應稅消費品，應當按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的依據(jù)，所以用于抵償債務的白酒應納消費稅為

　　20×10000×20%+20×2000×0.5=40000+20000=60000(元)

　　銷售白酒應納消費稅=2340÷(1+17%)×35×20%+35×2000×0.5=14000+35000=49000(元)

　　當月應納的消費稅=25714.29+60000+49000=134714.29(元)。

　　(3)應納增值稅的計算：

　　進口酒精應繳納的增值稅=(40000+6800+3200+10000)÷(1-30%)×17%=14571.43(元)

　　外購甲企業(yè)酒精的進項稅額=1800×30×17%=9180(元)

　　外購乙企業(yè)輔料的進項稅額=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

　　銷售白酒應繳納的銷項稅額=2340÷(1+17%)×35×17%+(8000+9000+10000)÷3×20×17%=42500(元)

　　當月應納增值稅=42500-14571.43-9180-1700=17048.57(元)

　　(4)當月應繳納的城建稅和教育費附加

　　=(60000+49000+17048.57)×(5%+3%)=10083.89(元)。

　　2011年注冊會計師考試預習講義匯總

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟趨R總

　　2011年注冊會計師《稅法》課后練習題匯總