2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義(14)

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有(　)

　　A.企業(yè)債權轉股權新增加的資金應貼花

　　B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應貼花

　　C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)應貼花

　　D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)免予貼花。

　　2.下列應稅憑證的計稅依據(jù)分別為(　)。

　　A.購買股權轉讓書據(jù)，為書立當日證券市場成交價格

　　B.貨物運輸合同為運輸、保險、裝卸等各項費用合計

　　C.融資租賃合同為租賃費

　　D.以物易物的購銷合同為合同所載的購銷金額合計

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B中貨物運輸合同的計稅依據(jù)應為運輸費用，不包括裝卸費和保險費。

　　3.甲公司于8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有(　)。

　　A.甲公司8月應繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應繳納的印花稅為420元

　　C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　『正確答案』BC

　　4.采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(　)。

　　A.自行申報應稅行為

　　B.自行計算應納稅額

　　C.自行購買印花稅票

　　D.自行一次貼足印花稅票并注銷

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』印花稅特點之一就是納稅人自行完稅，即納稅人在發(fā)生納稅義務時，自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法，這是印花稅三種繳納方法中應用最廣泛的方法。A選項所述“自行申報應稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

　　5.按照印花稅的有關規(guī)定，下列各項中，正確的涉稅處理包括(　)。

　　A.對技術開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)

　　B.作為正本使用的合同副本,交印花稅

　　C.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花

　　D.在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應稅合同，其納稅義務發(fā)生時間為合同簽訂時

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』對技術開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額作為計稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費不做計稅依據(jù);在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應稅合同，其納稅義務發(fā)生時間為攜帶合同入境時。

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