2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第6章

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　　第六章 關(guān)稅法(課后作業(yè))

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱(chēng)為( )。

　　A.從量稅 B.復(fù)合稅 C.特惠稅 D.滑準(zhǔn)稅

　　【答案】D

　　【解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。

　　【知識(shí)點(diǎn)】152

　　2.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.進(jìn)口貨物在進(jìn)口時(shí)需要征稅的，按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　B.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，按照該進(jìn)口貨物暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　C.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，按照其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　【答案】B

　　【解析】暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】153

　　3.下列能夠與貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分且未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。

　　A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金

　　B.進(jìn)口人為進(jìn)口貨物向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

　　C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

　　D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物負(fù)擔(dān)的，除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　【知識(shí)點(diǎn)】155

　　4.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，不正確的是( )。

　　A.租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格

　　B.對(duì)留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

　　C.租賃方式進(jìn)口的貨物中，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格

　　D.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅

　　【答案】D

　　【解析】分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】157

　　5.下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是( )。

　　A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口時(shí)免稅的舊貨物，以原入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

　　C.境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以原入境時(shí)同類(lèi)貨物的成交價(jià)格為完稅價(jià)格

　　D.運(yùn)往境外修理的舊設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)B：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)C：境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。

　　【知識(shí)點(diǎn)】157

　　6.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批生產(chǎn)材料，材料價(jià)款折合人民幣20萬(wàn)元，支付包裝費(fèi)1萬(wàn)元，向自己的采購(gòu)代理人支付傭金0.5萬(wàn)元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元;從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.2萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬(wàn)元。

　　A.2 B.2.5 C.2.52 D.2.57

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金和從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)，不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。因此，關(guān)稅的完稅價(jià)格=20+1+3+1=25(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納關(guān)稅=25×10%=2.5(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】155

　　7.某企業(yè)2008年進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣58萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，2011年8月因出現(xiàn)故障運(yùn)往英國(guó)修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2011年9月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類(lèi)設(shè)備的進(jìn)口成交價(jià)格為42萬(wàn)元。經(jīng)海關(guān)審定該設(shè)備的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)共8萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。則該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0.8 B.1 C.4.2 D.6.2

　　【答案】A

　　【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅=8×10%=0.8(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】157

　　8.2009年10月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣900萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2011年9月30日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。已知關(guān)稅稅率為20%，則該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬(wàn)元。

　　A.56 B.108 C.140 D.180

　　【答案】B

　　【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];因此，該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=900×[1-24/60]×20%=108(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】158

　　9.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣7970萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)6.07萬(wàn)元，未實(shí)際發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)。已知該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為18%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬(wàn)元。

　　A. 1440 B. 1435.69 C. 1578.06 D. 1434.60

　　【答案】A

　　【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。本題中關(guān)稅完稅價(jià)格=(7970+6.07)×(1+3‰)=8000(萬(wàn)元);應(yīng)繳納關(guān)稅=8000×18%=1440(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】158

　　10.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的( )計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　A.1% B. 3% C.1‰ D. 3‰

　　【答案】A

　　【解析】以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】158

　　11. 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納關(guān)稅稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)( )。

　　A. 30日 B. 3個(gè)月 C. 6個(gè)月 D. 1年

　　【答案】C

　　【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

　　【知識(shí)點(diǎn)】164

　　12. 根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起( )內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)關(guān)稅。

　　A. 24小時(shí)以前 B. 14日 C. 15日 D. 1個(gè)月

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)關(guān)稅。

　　【知識(shí)點(diǎn)】164

　　13. 納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起( )仍未繳納關(guān)稅稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

　　A. 30日 B. 3個(gè)月 C. 6個(gè)月 D. 1年

　　【答案】B

　　【解析】納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

　　【知識(shí)點(diǎn)】64

　　14.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，在納稅義務(wù)人與海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起( )內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

　　A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 3個(gè)月

　　【答案】A

　　【解析】納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

　　【知識(shí)點(diǎn)】165

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