2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化提高試題(2)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：C

　　[解析]：選項(xiàng)A，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅;選項(xiàng)B，銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增 值稅;選項(xiàng)D，銷售貨物的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元。

　　[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74 (元)

　　[該題針對(duì)“進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：B

　　[解析]： 稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可以按買價(jià)乘以13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;買價(jià)是指收購(gòu)憑證上的購(gòu)進(jìn)價(jià)，不含其他雜費(fèi)。國(guó)際貨運(yùn)代理費(fèi)用不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：B

　　[解析]：該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。

　　[該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：D

　　[解析]：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。本題中，應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：B

　　[解析]：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額，營(yíng)業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“增值稅兼營(yíng)行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：A

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“增值稅混合銷售行為”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：C

　　[解析]：進(jìn)口關(guān)稅=200×20%=40(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]：選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

　　[該題針對(duì)“出口退(免)稅的適用范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：A

　　[解析]

　　(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬(wàn)元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬(wàn)元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×材料出口貨物的退稅稅率=150×13%=19.50(萬(wàn)元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬(wàn)元)

　　(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應(yīng)以未扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。

　　應(yīng)納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02 (萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：A

　　[解析]： 固定業(yè)戶到時(shí)外縣市銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款�？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

　　[該題針對(duì)“增值稅的征收管理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　14

　　[答案]：B

　　[解析]：既然屬于善意取得的專用發(fā)票，就不能以偷稅論處，既然是虛開(kāi)的專用發(fā)票，就不能準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此選項(xiàng)B是正確的。

　　[該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧策劃：2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師沖刺備考資料匯總

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》隨章測(cè)試題17套

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案13套

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》教材變化