2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化提高試題(2)

　　三、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=4.89×7%+42×13%=5.80(萬(wàn)元)

　　(2)本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

　　職工食堂福利耗用水電不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000=2.81(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算本期銷項(xiàng)稅

　　第(4)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=82×17%=13.94(萬(wàn)元)

　　(4)本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　計(jì)算當(dāng)期憑增值稅專用發(fā)票的上的稅金抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如下：

　　第(1)

　　(2)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)抵扣的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5(萬(wàn)元)

　　第(5)筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=3.4(萬(wàn)元)

　　第(8)筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=2.68×17%=0.46(萬(wàn)元)

　　第(9)筆業(yè)務(wù)，小汽車(chē)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，處置時(shí)應(yīng)按4%減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=4÷1.04×4%×50%=0.08萬(wàn)元。

　　綜合以上業(yè)務(wù)，當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.8+2.81+8.5+0.46-3.4=14.17 (萬(wàn)元)

　　最后，應(yīng)納稅額=13.94-14.17 -0.5=-0.73 (萬(wàn)元)

　　即：期末留抵稅額為0.73萬(wàn)元。

　　簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算出來(lái)的增值稅直接計(jì)入未交增值稅，不計(jì)入銷項(xiàng)稅，不能抵應(yīng)納稅額，應(yīng)單獨(dú)繳納。

　　所以，當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)為0.08萬(wàn)元。

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　四、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)①交款提貨方式銷售的汽車(chē)30輛，由于已經(jīng)全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬(wàn)確認(rèn)為銷售收入，企業(yè)按照430萬(wàn)為銷售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅有誤。

　　②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車(chē)50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以全部銷售額作為銷售收入，因此計(jì)算的增值稅有誤。

　　③銷售給本企業(yè)職工的汽車(chē)，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類銷售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的，企業(yè)按照成本價(jià)格50萬(wàn)計(jì)算收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅有誤。

　�、茕N售2008年購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)，應(yīng)該按照4%計(jì)算稅額再減半征收，企業(yè)沒(méi)有計(jì)算有誤。

　�、萜髽I(yè)購(gòu)進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，企業(yè)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元有誤。

　�、迣�(duì)于裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。

　�、邔�(duì)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤。

　�、鄬�(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，應(yīng)該是2.79÷(1-7%)×7%，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。

　　(2)2012年2月應(yīng)繳納的增值稅

　　=450×17%+102+5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%-[102+20×7%+1.2+2×7%-(35-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%]+65.52÷(1+4%)×4%×50%=90.79(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=90.79-78.95=11.84(萬(wàn)元)

　　[解析]：

　　[該題針對(duì)“運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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