2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化提高試題(3)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：糧食白酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　[該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：輪胎廠(chǎng)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門(mén)市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“從價(jià)計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：A

　　[解析]：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　該批卷煙的消費(fèi)稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：D

　　[解析]：企業(yè)外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車(chē)，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的卷煙又銷(xiāo)售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價(jià)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×5%=20(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：A

　　[解析]：選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的征收管理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：D

　　[解析]：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類(lèi)售價(jià)計(jì)算，沒(méi)有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[120×(1-13%)+67.02]÷(1-5%)×5%=9.02(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：D

　　[解析]：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，適用稅率56%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅的完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(萬(wàn)元)，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：組成計(jì)稅價(jià)格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬(wàn)元)，計(jì)稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“復(fù)合計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：D

　　[解析]：稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠(chǎng)價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷(xiāo)售額，作為確定稅額的依據(jù)。

　　蘋(píng)果啤酒的每噸出廠(chǎng)價(jià)=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。

　　苦瓜啤酒的每噸出廠(chǎng)價(jià)=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250+10×250=7500(元)

　　[該題針對(duì)“從量計(jì)征”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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