2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化提高試題(3)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：BD

　　[解析]：選項(xiàng)A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：ABD

　　[解析]：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅。

　　[該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費(fèi)為

　　A.C，消費(fèi)稅為D。

　　[該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。

　　[該題針對(duì)“委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的征收管理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：BC

　　[解析]：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　所以，選項(xiàng)A應(yīng)在10日只確認(rèn)80%貨款對(duì)應(yīng)部分的收入，而選項(xiàng)D應(yīng)在發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：AC

　　[解析]：選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)槲�托加工的�?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：ACD

　　[解析]：納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品不適用最高銷售價(jià)格計(jì)稅。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：CD

　　[解析]：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：BC

　　[解析]：選項(xiàng)A為自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油(應(yīng)稅消費(fèi)品)，不繳消費(fèi)稅;應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，如管理部門或非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：CD

　　[解析]：雪茄煙稅率為36%，與每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的價(jià)格沒(méi)有關(guān)系;娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸，所以，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：ABD

　　[解析]：選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)榫頍熁刭?gòu)企業(yè)提供原料并支付加工費(fèi)，不是決定征收消費(fèi)稅的法定條件。

　　[該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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