2013年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》單元測試題(5)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項(xiàng)B：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅;選項(xiàng)D：企業(yè)購買小汽車自用，繳納車輛購置稅，不需要繳納城建稅。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天;由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙工廠2012年4月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(800000+140000+10000)×50%/(1-5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。則該企業(yè)3月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(560-160-110-130)×(7%+3%)=16(萬元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】(1)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍;(2)對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　當(dāng)期應(yīng)退的增值稅為280萬元，當(dāng)期免抵的增值稅=400-280=120(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅=80×5%=4(萬元)

　　該自營出口企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(120+4)×7%=8.68(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人因違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(50000+20000)×5%=3500(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，選項(xiàng)A：在境內(nèi)取得工資、薪金所得的外籍個(gè)人，不繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AB：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行;選項(xiàng)CD：流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款;選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地或居住地繳納營業(yè)稅，納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)，因此A選項(xiàng)不正確;跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅，選項(xiàng)C不正確。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】當(dāng)月出租辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=40×12%=4.8(萬元)，選項(xiàng)A正確;該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=1000×5%+40×5%=52(萬元)，選項(xiàng)B不正確;當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=52×7%=3.64(萬元)，選項(xiàng)C正確;當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=52×3%=1.56(萬元)，選項(xiàng)D不正確。

　　三、計(jì)算問答題

　　【答案及解析】

　　(1)煙葉成本=(90000+9000)×(1+20%)×(1-13%)=103356(元)

　　加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(103356+20000)/(1-30%)×30%=52866.86(元)

　　加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=52866.86×(1+7%+3%)=58153.55(元)

　　(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=100000×(1+20%)×17%=20400(元)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20400+(90000+9000)×(1+20%)×13%+20000×17%=39244(元)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額=(120000+400000)×17%=88400(元)

　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=88400-39244=49156(元)

　　(3)該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=400000×56%+5×150-52866.86×60%=193029.88(元)

　　(4)當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=60000×5%+(7000000-6500000)×5%=28000(元)

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(49156+193029.88+28000)×(5%+3%)=21614.87(元)。

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