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2014注冊會計師考試《稅法》選擇題及答案解析(5)

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第 1 頁:單項選擇題
第 3 頁:多項選擇題

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  一、單項選擇題

  1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于工資、薪金所得項目的是( )。

  A、年終加薪

  B、托兒補助費

  C、差旅費津貼

  D、獨生子女補貼

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得;托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金所得項目的收入,不予征收個人所得稅。

  2.因單位減員增效,距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某,于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元和一次性補償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個人所得稅( )。

  A、5755元

  B、5995元

  C、5975元

  D、6130元

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點。稅法規(guī)定,個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均,并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn),按適用稅率計征個人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500=2500(元),選擇的適用稅率為10%、105,應(yīng)納稅額=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)。

  3.李某2011年12月獲得非上市股票期權(quán)20000股,約定購買價格1元/股,2012年5月20日李某按照此價格購買,假設(shè)該公司上一年度經(jīng)中介機構(gòu)審計的會計報告中每股凈資產(chǎn)為2元/股,當(dāng)月李某還取得正常工資6000元。李某當(dāng)月應(yīng)納個稅( )元。

  A、2540

  B、1515

  C、2040

  D、3323

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計算的知識點。正常工資部分應(yīng)納個稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)

  公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得與年終獎方法一致,確定適用稅率:20000×(2-1)÷12=1666.67(元),適用稅率10%,速算扣除105,則非上市公司股票期權(quán)形式所得應(yīng)納個稅=20000×(2-1)×10%-105=1895(元)

  本月應(yīng)納個稅=145+1895=2040(元)

  4.中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元,同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應(yīng)納個人所得稅是( )元。

  A、180

  B、3495

  C、7375

  D、3675

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。每月工資應(yīng)納稅額=[(4000-3500)×3%] ×12=180(元);年終一次性獎金:36000÷12=3000(元),適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元,獎金應(yīng)納個人所得稅=36000×10%-105=3495(元),全年應(yīng)納稅額=180+3495=3675(元)。

  5.以下項目所得,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的是( )。

  A、勞動分紅

  B、個人從非雇傭單位取得的營銷業(yè)績獎勵

  C、出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

  D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A,按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項C,按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。選項D,按“工資、薪金所得”納稅

  6.某中國公民,2012年在A國取得勞務(wù)報酬所得26000元,在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權(quán)使用費收入15000元,在B國已納稅額1000元,則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款是( )元。

  A、1400

  B、1200

  C、6640

  D、0

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務(wù)報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元),在A國已納稅款是5000元,不用補稅;

  特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元,需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。

  7.某外籍高管2012年9月1日來華某公司擔(dān)任高層管理人員,中方支付月薪8000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金折合人民幣10000元。該高管人員一直工作到2012年10月31日離境,其10月份應(yīng)納個人所得稅稅額為( )元。

  A、1015

  B、1020

  C、1255

  D、1325

  【正確答案】 B

  【答案解析】 本題考核外籍人員個人所得稅計算的知識點。該外籍高管為在華居住不超過90天的情況,應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)=[(8000+10000-4800)×25%-1005]×8000÷(8000+10000)=1020(元)

  8.張教授的學(xué)生王某2010年購買一間價值20萬元的住房,將其贈與了張教授,受贈房屋時張教授繳納相關(guān)稅費6.5萬元,2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元,轉(zhuǎn)讓時繳納除個人所得稅之外的其他稅費5.5萬元,張教授2012年應(yīng)繳納個人所得稅為( )萬元。

  A、4

  B、2.9

  C、2

  D、1.6

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識點。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本-贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費

  應(yīng)繳納個人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬元)

  9.下列各項計征個人所得稅的方法中,正確的是( )。

  A、如果個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得,應(yīng)分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅

  B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬,應(yīng)合并為一次征收所得稅

  C、個人的同一作品在報刊上連載,因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的,應(yīng)視同一次稿酬所得征稅

  D、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時,允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅所得額的知識點。B選項,在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬,以各處取得的所得或者再版所得分次征稅;C選項,個人的同一作品在報刊上連載,因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的,應(yīng)視同再版稿酬征稅;D選項,對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時,允許扣除的必要費用是指每月減除3500元,實際減除的是相當(dāng)于承包者個人的生計及其他費用。

  10.王某2012年年末取得全年一次性獎金120000元,企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個人所得稅,王某每月工資15000元,王某年終獎自己負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。

  A、31005

  B、29875

  C、27695

  D、25995

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核個人所得稅全年一次性獎金的知識點。應(yīng)納稅所得額=120000+4000=124000(元),124000÷12=10333.33(元),適用稅率25%,速算扣除數(shù)1005。

  年終獎應(yīng)納個稅=124000×25%-1005=29995(元)

  王某自己實際繳納稅額=29995-4000=25995(元)

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