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　　一、單項選擇題

　　1.某生產(chǎn)企業(yè)2012年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價格的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A、16.5

　　B、22.5

　　C、25.5

　　D、14.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅計算的知識點。辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評估價格=800×40%=320(萬元)，準予扣除項目金額=320+25=345(萬元)，增值額=400-345=55(萬元)，增值率=55÷345×100%=15.94%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應納土地增值稅=55×30%=16.5(萬元)

　　2.某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權屬管理部門辦理了產(chǎn)權證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是( )月份。

　　A、4

　　B、5

　　C、6

　　D、7

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的知識點。納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是(　)。

　　A、土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收

　　B、企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

　　C、土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地

　　D、土地使用權共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計算繳納土地使用稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識點。土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

　　4.下列關于房產(chǎn)稅的說法錯誤的是( )。

　　A、房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅

　　B、產(chǎn)權屬于集體和個人所有的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

　　C、由于在房屋的出典期間，產(chǎn)權所有人已無權支配房屋，因此稅法規(guī)定由對房屋具有支配權的承典人為納稅人

　　D、自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅征稅范圍的知識點。選項B，產(chǎn)權屬于集體和個人所有的，由集體的單位和個人繳納房產(chǎn)稅。

　　5.某企業(yè)2012年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬元;已知當?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2012年度應納房產(chǎn)稅( )元。

　　A、20800

　　B、19600

　　C、22400

　　D、23600

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應納稅額計算的知識點。從租計稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

　　合計應繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。

　　6.某企業(yè)2009年8月21日購置2輛摩托車，并在9月1日辦理了車輛登記。當?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2012年2月在辦理保險時被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款( )元。

　　A、480

　　B、810

　　C、840

　　D、1200

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題主要考核車船稅應納稅額計算的知識點。保單中“往年補繳”=2×180×4/12+2×180×(2010—2007—1)=840元。

　　7.某船舶公司2012擁有凈噸位320.5噸的船舶12艘，3000馬力的拖船5艘，凈噸位1200.6噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的車船稅( )元。

　　A、66000

　　B、68000

　　C、66372

　　D、65412

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題主要考核車船稅應納稅額計算的知識點。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×12+3000×50%×4×50%×5+1201×3×4+12×900×2=66372(元)

　　8.某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于計算印花稅的表述中，正確的是( )。

　　A、學校應以50萬元的計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

　　B、服裝廠應以50萬元的計算依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅

　　C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

　　D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題主要考核印花稅計稅依據(jù)的知識點。對于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。

　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是(　)。

　　A、公益性捐贈支出

　　B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

　　C、未經(jīng)核定的準備金支出

　　D、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。

　　10.下列項目中，應視同銷售貨物確認收入計人應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

　　B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品

　　C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營

　　D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機構轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機構

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅視同銷售的知識點。選項A屬于視同銷售;選項BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置。

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