二、多項選擇題

　　1.根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有()。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產柴油

　　B、酒廠外購的酒精用于生產白酒

　　C、日化廠用于交易會樣品的自產化妝品

　　D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核自產自用消費稅的知識點。自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。

　　2.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有(　)。

　　A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

　　C、白酒在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。

　　3.下列關于消費稅相關規(guī)定的敘述，其中正確的有(　)。

　　A、按現行消費稅法規(guī)定，消費稅應納稅額的計算分為從價計征和從量計征兩種方法

　　B、現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙和白酒采用復合計征方法

　　C、現行消費稅的征稅范圍中，卷煙、白酒、啤酒采用復合計征方法

　　D、實行從價從量復合計征方法計算應納消費稅的，應納稅額等于應稅銷售數量乘以定額稅率再加上應稅銷售額乘以比例稅率

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核消費稅復合計稅的知識點。按現行消費稅法規(guī)定，消費稅應納稅額的計算主要分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種方法;啤酒采用從量計征方法。

　　4.根據消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自用應稅消費品繳納消費稅的有(　)。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)管理部門車輛的自產柴油

　　B、酒廠外購的酒精用于生產白酒

　　C、日化廠用于交易會樣品的自產化妝品

　　D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核自產自用消費稅的知識點。自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳消費稅;外購酒精用生產白酒，酒精是不需要再交納消費稅的。

　　5.下列不征或免征增值稅的項目有(　)。

　　A、貨物期貨

　　B、納稅人銷售自產人工合成牛胚胎

　　C、對增值稅納稅人收取的會員費收入

　　D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。

　　6.下列不征或免征增值稅的項目有(　)。

　　A、貨物期貨

　　B、納稅人銷售自產人工合成牛胚胎

　　C、對增值稅納稅人收取的會員費收入

　　D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核增值稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應當征收增值稅，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅;選項B，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工牛胚胎免征增值稅;選項C和D均不征收增值稅。

　　7.某有出口經營權的生產企業(yè)(一般納稅人)，2012年8月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元，并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元，材料均已驗收入庫;本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為348600元，下列表述正確的有(　)。(增值稅出口退稅率13%)

　　A、應退增值稅23967元

　　B、應退增值稅24050元

　　C、免抵增值稅額0元

　　D、免抵增值稅額19552元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核出口貨物退稅額計算的知識點。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元);當期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當期應退稅額=24050(元);當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)

　　8.下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的有(　)。

　　A、某農業(yè)機械廠既生產銷售農機，又從事加工、修理修配勞務

　　B、飯店提供餐飲服務并銷售酒水

　　C、電梯銷售商銷售電梯并負責安裝電梯

　　D、建材城銷售建材并實行有償送貨上門

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考核混合銷售的知識點。選項A均屬于增值稅的應稅項目;選項B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應征收營業(yè)稅。

　　9.納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，下列稅務處理正確的有( )。

　　A、分別核算的，按貨物的銷售收入計算繳納增值稅，按建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

　　B、未分別核算的，所有收入均繳納增值稅

　　C、未分別核算的，所有收入均繳納營業(yè)稅

　　D、未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核混合銷售的知識點。納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。

　　10.某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有( )。

　　A、百貨商場本月應納增值稅21.80萬元

　　B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元

　　C、個體戶本月應納增值稅9.03萬元

　　D、小規(guī)模納稅人征收率為3%

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 因為百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)

　　個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)

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