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三、計(jì)算題
(1)稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000+4000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1386(元)
(2)彩票中獎(jiǎng)所得不超1萬元，不交個(gè)人所得稅。
(3)特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。
(4)6月份工資、公務(wù)用車補(bǔ)貼和所獲第一季度獎(jiǎng)金應(yīng)合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅=[3300+(500-300)+4000-3500]×10%-105=295(元)
四、綜合題
(1)實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年正常工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(8000-3500)×20%-555]×12=4140(元)
年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)算納稅，64000÷12=5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元。
年終效益工資應(yīng)納稅款=64000×20%-555=12245(元)
全年工資薪金應(yīng)納稅款=4140+12245=16385(元)
(2)捐贈(zèng)限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額10000元，稅前準(zhǔn)予扣除9600元。
稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)
(3)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)
(4)國外酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅=8300×(1-20%)×20%=1328(元)
在美國的版權(quán)收入屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅額
=37350×(1-20%)×20%=5976(元)
應(yīng)納所得稅額合計(jì)=1328+5976=7304(元)
已納所得稅額=415+6249.90=6664.9(元)
來自美國的所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額=7304-6664.9=639.1(元)
(5)個(gè)人通過拍賣成交的拍賣收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值為個(gè)人之前取得該拍賣品的價(jià)格，以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)。如果個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣品原值憑證，按3%征收率直接計(jì)征個(gè)人所得稅。
轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80000×3%=2400(元)
(6)來自A國所得抵免限額=4000×20%=800(元)
在A國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅200元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=800-200=600(元)
(7)來自B國所得的抵免限額=(3000-800)×20%=440(元)，已在B國繳納個(gè)人所得稅500元，超過了抵免限額440元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補(bǔ)扣。
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