點(diǎn)擊查看：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專項(xiàng)練習(xí)及答案匯總
第1題【多選】
下列說法中，符合印花稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額，不得扣除任何費(fèi)用
B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)
C.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)
D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)
正確答案：A,C,D
答案解析：
由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計(jì)稅依據(jù)。
第2題【單選】
甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元;二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.150
B.600
C.1050
D.1200
正確答案：D
答案解析：
以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)
第3題【多選】
下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)月1日外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
B.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅
C.凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注匯繳戳記、裝訂成冊(cè)，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?/P>
D.納稅人拒不提供應(yīng)稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定印花稅計(jì)稅依據(jù)
正確答案：B,C,D
答案解析：
選項(xiàng)A不對(duì)，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日而非當(dāng)月1日的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
第4題【單選】
某汽車修配廠買設(shè)備向工商銀行簽訂2000萬元的借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2200萬元。根據(jù)上述情況，該廠共應(yīng)繳納印花稅為( )元。
A.1500
B.1800
C.2000
D.2100
正確答案：D
答案解析：
該廠共應(yīng)繳納印花稅=2000×0.05‰+2200×0.05‰=0.21(萬元)=2100(元)
第5題【多選】
下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.作為正本使用的合同副本，交印花稅
B.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花
D.在國(guó)外簽訂，在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同簽訂時(shí)
正確答案：A,C
答案解析：
對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額作為計(jì)稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不做計(jì)稅依據(jù);在國(guó)外簽訂、在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，如果不便在國(guó)外貼花的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為攜帶合同入境時(shí)。
第6題【多選】
按《印花稅暫行條例》規(guī)定，下列憑證中不納印花稅的有( )。
A.購(gòu)銷合同副本
B.以貨易貨合同
C.房屋產(chǎn)權(quán)證
D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同
正確答案：A,D
答案解析：
合同副本不納印花稅;農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅。
第7題【單選】
某企業(yè)2011年與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬元，年利率6.5%;與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)80萬元。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.726.50
B.460
C.732.50
D.492.50
正確答案：B
答案解析：
借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
該企業(yè)本年應(yīng)繳納印花稅=2000000×0.05‰+(2000000-800000)×0.3‰=460(元)。
第8題【多選】
中國(guó)居民王某將其擁有的北京一處房產(chǎn)無償贈(zèng)送給好友黎某，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.上述交易雙方，王某繳納印花稅和契稅，黎某繳納契稅不繳納印花稅
B.契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定
C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在繳納契稅時(shí)一并就地繳納印花稅
D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生
正確答案：B,D
答案解析：
契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，該贈(zèng)送行為雙方均要交印花稅，所以A選項(xiàng)不對(duì);契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在書立合同時(shí)就地繳納印花稅。
第9題【多選】
下列屬于印花稅的納稅人的有( )。
A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人
B.合同擔(dān)保人
C.頒發(fā)商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局
D.簽訂買賣合同的中外合資企業(yè)
正確答案：A,D
答案解析：
合同的擔(dān)保人不是印花稅的納稅人;商標(biāo)注冊(cè)證的領(lǐng)受人是印花稅的納稅人。因此，正確答案是AD。
第10題【多選】
甲公司于2010年8月與乙公司簽訂以貨易貨合同，以70萬元的鋼材換取乙公司75萬元的水泥，甲公司支付差價(jià)5萬元。下列表述符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.甲乙公司均屬于印花稅納稅人
B.甲乙公司印花稅的計(jì)稅依據(jù)分別是換出貨物的價(jià)款
C.甲公司應(yīng)該繳納印花稅435元
D.乙公司應(yīng)繳納印花稅450元
正確答案：A,C
答案解析：
乙公司應(yīng)納印花稅=(70+75)×0.3‰=435(元)。
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