第21題【多選】
下列單位或個人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有( )。
A.貸款合同的擔保人
B.借款合同的貸款人
C.與個人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門
D.運輸合同的托運方
正確答案:B,C,D
答案解析:
選項A:合同的當事人是印花稅的納稅人,這里的當事人是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人,但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。選項C:對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅,屬于印花稅的征收范圍,所以該房地產(chǎn)管理部門是印花稅的納稅人。
第22題【多選】
下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中,正確的有( )。
A.簽訂應(yīng)稅憑證后,憑證生效之日起貼花完稅
B.多貼印花稅票者,不得申請退還或抵扣印花稅
C.已經(jīng)貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)補貼印花
D.企業(yè)啟用新賬簿后,實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的,僅就增加的部分補貼印花.
正確答案:B,C,D
答案解析:
應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。
第23題【單選】
某企業(yè)2011年實收資本為2000萬元,資本公積為7000萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花10000元。該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅為( )。
A.5000元
B.7500元
C.16500元
D.35000元
正確答案:D
答案解析:
營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”
兩項的合計金額,稅率萬分之五。
該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅=(20000000+70000000)×0.5‰-10000=35000(元)。
第24題【多選】
下列憑證免納印花稅的有( )。
A.個人將財產(chǎn)贈給政府所立書據(jù)
B.農(nóng)民銷售糧食給軍隊食堂的銷售合同
C.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金
D.企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
正確答案:A,D
答案解析:
本題考核點是印花稅征免范圍的劃分。按稅法有關(guān)規(guī)定,選項A、D為免稅項目,選項B、C為應(yīng)稅項目。
第25題【單選】
甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是易貨合同,甲公司的貨物價值200萬元,乙公司的貨物價值220萬元;二是技術(shù)開發(fā)合同,合同記載金額100萬,其中研發(fā)經(jīng)費30萬。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。
A.1500元
B.600元
C.1450元
D.1470元
正確答案:D
答案解析:
以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。
應(yīng)納印花稅=[200+220+(100-30)]×0.3‰×10000=1470(元)。
第26題【單選】
2010年1月,甲公司將閑置廠房出租給乙公司,租期未定。簽訂合同時,預(yù)收租金8萬元,雙方已按定額貼花。9月份合同解除,甲公司收到乙公司補交租金10萬元。甲公司9月份應(yīng)補繳印花稅( )元。
A.100
B.180
C.175
D.80
正確答案:C
答案解析:
注意補交時不要遺漏對原有定額貼花的減除。應(yīng)補繳印花稅=(80000+100000)×1‰-5=175(元)。
第27題【單選】
下列各項中,不符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的是( )。
A.已貼印花稅票,揭下重用造成未交或少交印花稅構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任
B.在應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳的稅款、滯納金,或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款
C.偽造印花稅票的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,處以2000元以上1萬元以下的罰款
D.代售戶對取得的稅款逾期不繳,稅務(wù)機關(guān)可視其情節(jié)輕重,給予警告或者取消其代售資格
正確答案:B
答案解析:
在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
第28題【單選】
下列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法正確的是( )。
A.應(yīng)納稅額不足1角的,免稅;1角以上不滿2角的,按1角計算
B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標明金額的,應(yīng)暫不貼花
C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,然后計算應(yīng)納稅額
D.對已履行并貼花合同,所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的,應(yīng)當對實際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補貼印花
正確答案:C
答案解析:
應(yīng)納稅額不足1角的,免稅;1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按1角計算;按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價汁算金額;沒有國家牌價的,按市場價格計算金額,然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額;對已履行并貼花合同,所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的。只要雙方未修改合同金額,一般不辦理完稅手續(xù)。
第29題【多選】
下列各項中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù),在簽訂時貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還時,再另貼印花
B.凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花
C.對借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同貼花
D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的,借款方與銀團各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上,按各自的借款金額計稅貼花
正確答案:C,D
答案解析:
流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù),在簽訂時貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時,不再另貼印花;凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,只以借款合同所載金額計稅貼花。
第30題【多選】
依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括( )。
A.專利申請轉(zhuǎn)讓合同
B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
正確答案:AD
答案解析:
技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。
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