點擊查看：2014注冊會計師《稅法》考點強化試題及解析匯總

　　1.除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列( )事項時，必須持有稅務(wù)登記證件。

　　A.開立銀行賬戶

　　B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

　　C.領(lǐng)購發(fā)票

　　D.辦理停業(yè)、歇業(yè)

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】稅務(wù)登記管理

　　【答案解析】

　　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持有稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)申請減稅、免稅、退稅;(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購發(fā)票;(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　2.下列各項中，屬于納稅人辦理注銷稅務(wù)登記的適用范圍的有( )。

　　A.納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散

　　B.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

　　C.納稅人住所、經(jīng)營地址遷移不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的

　　D.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】稅收征收管理法的適用范圍

　　【答案解析】

　　注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散;企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

　　3.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列( )情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。

　　A.改變名稱

　　B.改變法定代表人

　　C.改變經(jīng)營性質(zhì)或經(jīng)濟類型

　　D.增減注冊資金

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】稅務(wù)登記管理

　　【答案解析】

　　納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　4.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有( )。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織

　　B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所

　　C.個體工商戶

　　D.只繳納個人所得稅的個人

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】稅務(wù)登記管理

　　【答案解析】

　　根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　5.2012年中國公民黃某在境外某國取得勞務(wù)報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元�；貒簏S某應(yīng)補繳個人所得稅( )元。

　　A.50

　　B.100

　　C.1000

　　D.1100

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】境外所得的稅額扣除

　　【答案解析】

　　勞務(wù)報酬所得在我國應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　偶然所得在我國應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

　　黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元)

　　在境外實際納稅=6500+3000=9500(元)

　　需在我國補稅=9600-9500=100(元)。

　　6.吳某購買“打包”債權(quán)實際支出為40萬元，2013年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

　　【答案解析】

　　吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。

　　7.下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )。

　　A.財產(chǎn)保險賠款

　　B.國家發(fā)行的金融債券利息

　　C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

　　D.商場購物取得的中獎所得

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】自行申報納稅

　　8.下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，屬于來源于中國境內(nèi)的所得的是( )。

　　A.非居民納稅人因履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

　　B.非居民納稅人將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

　　C.居民納稅人轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)的所得

　　D.居民納稅人許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識 點】納稅義務(wù)人

　　9.王某于2011年9月起持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2012年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2013年3月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。

　　A.600元

　　B.300元

　　C.150元

　　D.100元

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算

　　【答案解析】

　　股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅(本規(guī)定教材沒有錄入，了解即可)。2013年1月1日以后，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。

　　王某股息、紅利所得=10000÷10×3×1=3000(元)

　　上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅=3000×25%×20%=150(元)。

　　10.2013年4月，中國公民李某出版一本小說取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關(guān)捐贈給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.6160

　　B.6272

　　C.8400

　　D.8960

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　【答案解析】

　　(1)捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實際捐贈20000元，超過限額，允許在稅前扣除的捐贈額為19200元;(2)李某4月份應(yīng)繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

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