21.2012年，中國畫家張某在境外A國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6000元。該畫家從取得的稿酬中拿出20000元通過民政部門捐贈給我國某受災地區(qū)，則該畫家應就此項收入在我國補繳個人所得稅( )元。

　　A.1230

　　B.1280

　　C.4400

　　D.5200

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】應納稅所得額的規(guī)定, 稿酬所得應納稅額的計算

　　【答案解析】

　　該畫家捐贈扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實際捐贈額低于扣除限額，可據(jù)實扣除。該畫家應就此項收入在我國補繳個人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)-6000=1280(元)。

　　22.某境內(nèi)單位2012年購置一批商品房低價銷售給職工，2012年10月錢某以30萬元的價格購買了其中一套(單位原購置價36萬元)，錢某每月工資6000元。錢某購房行為應繳納個人所得稅( )元。

　　A.9600

　　B.11445

　　C.12000

　　D.16370

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅。對職工取得的上述應稅所得，比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。錢某少支付的差價部分=360000-300000=60000(元)。60000÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555元。錢某購房行為應繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)。

　　23.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起( )內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.60日

　　D.90日

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】稅務登記管理

　　【答案解析】

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　24.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列關于限售股的表述中，正確的有( )。

　　A.證券機構(gòu)預扣預繳的稅款，于次月15日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納個人所得稅

　　B.限售股轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人

　　C.納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅

　　D.證券機構(gòu)技術和制度準備完成前形成的限售股，證券機構(gòu)按照新股限售股上市首日收盤價計算轉(zhuǎn)讓收入，按照計算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費后的余額按照20%的稅率，計算預扣預繳個人所得稅稅額

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　選項A：證券機構(gòu)預扣預繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納個人所得稅。

　　25.境內(nèi)某上市公司員工小王月薪7000元，公司實行股權激勵計劃授予其股票期權(該期權不可公開交易)，承諾若小王2011年9月到2012年4月在公司履行工作義務8個月，則可以以每股1元的價格購買該公司股票80000股。2012年4月小王行權時，該公司股票市價每股2.5元，則小王2012年4月應繳納個人所得稅( )元。

　　A.21960

　　B.22205

　　C.24245

　　D.42070

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】應納稅額計算中的特殊問題

　　【答案解析】

　　小王當月工資、薪金應繳納個人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票行權所得應納稅額：應納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元)，應單獨計算繳納個人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王2012年4月應繳納個人所得稅=245+21960=22205(元)。

　　26.根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列關于職工取得企業(yè)量化資產(chǎn)的稅務處理不正確的是( )。

　　A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅

　　B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

　　C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅

　　D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】征稅范圍

　　【答案解析】

　　職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。

　　27.美國人約翰，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)擔任職務，2012年7月7日來華，11月11日離開。期間因工作原因，曾于9月20日離境，10月4日返回。在計算個人所得稅時，2012年約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)為( )天。

　　A.109

　　B.115

　　C.111

　　D.113

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】納稅義務人

　　【答案解析】

　　對于在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，按照規(guī)定計算其在境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算其在華實際工作天數(shù)。2012年約翰在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。

　　28.某個體工商戶2012年全年銷售收入1000萬元，實際發(fā)生廣告費130萬元、業(yè)務宣傳費30萬元。則該個體工商戶在計算2012年個人所得稅時允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為( )萬元。

　　A.5

　　B.8

　　C.150

　　D.160

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算

　　【答案解析】

　　個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=1000×15%=150(萬元)<130+30=160(萬元)，因此該個體工商戶在計算2012年個人所得稅時允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為150萬元。

　　29.關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有( )。

　　A.個體戶應向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.從境外取得所得的個人，應向入境地稅務機關申報納稅

　　C.從兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關分別申報納稅

　　D.從兩處或兩處以上取得工資的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報納稅

　　【正確答案】 A, D

　　【知 識 點】個人所得稅的管理

　　【答案解析】

　　從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務機關申報納稅，在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報納稅;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，因此B選項不正確。從兩處或兩處以上取得工資的，應選擇并固定向某一處單位所在地的主管稅務機關申報納稅，C選項錯誤。

　　30.中國公民張某將其租入的位于市區(qū)的一幢住房從2012年2月1日起按市場價格轉(zhuǎn)租給他人居住，每月收取轉(zhuǎn)租租金3800元，同時，張某每月支付房主2000元的租金，下列關于張某2月份轉(zhuǎn)租住房的相關稅務處理中，正確的有( )。

　　A.張某應繳納營業(yè)稅=3800×3%×50%=57(元)

　　B.張某應繳納營業(yè)稅=(3800-2000)×3%×50%=27(元)

　　C.張某計算繳納個人所得稅時，可以扣除租金支出2000元

　　D.張某計算繳納個人所得稅時，適用稅率為10%

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

　　【答案解析】

　　選項AB：對個人按市場價格出租的居民住房在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅，同時，轉(zhuǎn)租住房繳納的營業(yè)稅要以收取的轉(zhuǎn)租收入全額為計稅依據(jù)，不能扣除支出的租金。

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